关于财务基础知识的回顾与应用

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1、关于会计核算基础知识的回顾与应用一.关于会计制度问题我们这本会计训练营的教材，是根据2001年财政部颁发的《企业会计制度》为基础编写的。而财政部在2006年，为了更好的使会计理论和实践和世界接轨，所以颁布了39个新的会计准则，并要求所有的上市公司要在2007年1月1日开始执行，对非上市公司既其他企业没有要求都执行，所以现在沈阳市除了上市公司外，还都在执行2001年制定的《企业会计制度》。对新制定的会计准则，应该在什么时候执行呢？还有听令与地方财政部门的指示，具体说要听令于辽宁省财政厅和沈阳市财政局的指示。我上网发现山西省财政厅现在已经作出通知，对其他企业

2、执行新会计准则，要从2009年开始陆续执行。所以我们沈阳市的各类企业，现在大都在执行老的会计制度，我们会计训练营的课程，仍然以企业会计制度为理论基础。对个别同学如果企业已经执行了新会计准则，老师可以利用课下的业余时间对其辅导。2007年，国家发布了两税合一的新的所得税法和实施细则，所谓两税合一是指原来的内资企业所得税法和外资企业所得税法，现在统一合并为企业所得税法。该法从2008年1月1日开始，已在全国贯彻执行，所以对教材设计到的所得税及税前扣除等问题，要以新所得税法为依据。新所得税法对小型微利企业下调了所得税的税率，定为20％，所谓小型微利企业的标准：

3、工业企业利润总额（课税所得额）在30万元以下，从业员工在100人以下，总资产在3000万元以下；其他企业利润总额在30万元以下，从业员工在80人以下，总资产在1000万元以下。而对高新技术产业，国家加大支持力度，企业所得税税率定为15％。其他企业的税率也由原来的33％降低到25％。关于税前扣除标准的改变：1、企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按发生额的６０％扣除，但是最高不能超过销售收入的千分之五。如果企业年度销售收入为500万元，最高可以列支招待费25000元（5，000，000*5‰），但是企业平常要提供合法真实的招待费发票应该是：25，

4、000＝X*60％，所以X=41,666.67元的发票，即41，666.67*60％＝25，000元。简单的说平常拿100元的招待费发票只能报销60元。2、所得税前费用扣除要贯彻相关性原则：某公司的老板将个人汽车消耗的汽油和过路费在单位报销，就属于不相关支出；某公司将10多辆车的过路费和汽油都在公司报销，但是公司账面上只有1辆车，属于不符合相关性原则，不得在税前扣除。3、对广告费和业务宣传费的扣除是合并在一起考虑的，规定企业每一纳税年度发生的符合条件的广告费和业务宣传费，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15％的部分，准予扣

5、除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。但是必须符合下面的三条标准：（1）广告是通过经工商部门批准的专门机构制作的；（2）已实际支付费用，并已取得相应发票；（3）通过一定的媒体传播。4、6企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。　　　企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过

6、当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。5、大家已经知道，现在国家对个人所得税法业已作了修改，个人所得税的起征点从原来的800元调整到1,600元，又从1600元调整到2000元，新的个人所得法要从2008年3月1日起已经开始执行。6、当会计制度与税法发生矛盾的时候，要无条件的执行税法：例如：《企业会计制度》规定，确实无法支付的应付款项应直接计入资本公积。　　借：应付账款（其他应付款）　　贷：资本公积　　而税法规定　　因债权人缘故确实无法支付的款项，应作为其他收入，并入企业的收入总额征收所得税。　　根据税法的规定

7、对上述帐务处理要做纳税调整：　　在所得税汇算清缴时，须将计入"资本公积"的金额做调增应纳税所得额处理。　　例：某企业因采购原材料欠甲公司货款20000元，按合同规定时间偿还甲公司货款时，得知甲公司已经注销，20000元的货款无法支付。　　企业会计处理：　　借：应付账款   20000　　贷：资本公积   20000纳税调整：调增应纳税所得额20000元。有的同学问我：个人用的车，现在要向企业投资，应该交纳什么税？个人用车向企业投资，所有权发生转移，应视同销售，缴纳增值税。按财税(2002)29号规定：从2002年1月1日起，纳税人销售自已使用过的属于应征

8、消费税的机动车、摩托车、游艇，售价超过原值的，按4%的征收率减半征收增值税；售价