《生产与存货》PPT课件(I)

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1、第10章生产与存货循环审计第一节概述一、主要凭证和会计记录二、涉及的主要业务活动原材料通过采购与付款循环、直接人工通过工资与人员循环进入生产与存货循环，最终又随着销售与收款循环的产成品销售而结束。行业类型存货性质贸易业从厂商、批发商或其他零售商处采购的商品制造业采购的原材料、易耗品和配件等，生成的半成品和半成品金融服务业一般只有消耗品存货，例如仅有文具、教学器材以及行政用的计算机设备等建筑业建筑材料、在建项目成本（一般包括建造活动发生的直接人工成本和间接费用，以及支付给分包商的建造成本等）在产品制造成本期末存货期初存货产成品销售成本期末存货期初存货销售成本直接人工已分配的直接人工实际直

2、接人工制造费用已分配的制造费用实际制造费用存货与成本的流动主要凭证与会计记录生产通知单：企业下达制造产品等生产任务的书面文件，通知仓库部门组织材料发放，生产部门组织产品制造，会计部门组织成本核算领发料凭证：企业为控制材料发出所采用的各种凭证，如材料发出汇总表、领料单、限额领料单、领料登记簿、退料单等产量记录：登记成产品数量和质量的原始记录材料费用分配表：汇总反映各生产车间各产品所耗费的材料费用的原始记录。制造费用分配汇总表：汇总反映各生产车间各产品所应负担的制造费用的原始记录。成本计算单：归集某一成本计算对象所应承担的生产费用，计算该成本计算对象的总成本和单位成本的记录。存货明细账：反

3、映各种存货增减变动情况和期末库存数量及相关成本信息的会计记录。存货盘点报告表工薪汇总表及工薪费用分配表主要的业务活动（制造业）1.处理订货单由仓储保管员或计算机自动填制存货请购单采购部门订购货物2.验收并储存原材料原材料验收后被送至仓库，验收单通常送到采购、仓储和应付账款部门原材料从验收以后至领用之前一直保管在仓库3.计划和安排生产生产计划部门根据客户订单或者对销售预测和产品需求的分析来决定生产授权4.发出原材料仓库部门的责任是根据从生产部门收到的领料单发出原材料领料单通常需一式三联。仓库发料后，将其中一联连同材料交给领料部门，一联留在仓库登记材料明细账，一联交会计部门进行材料收发核算

4、和成本核算。5.生产产品生产部门在收到生产通知单及领取原材料后，便将生产任务分解到每一个生产工人，并将所领取的原材料交给生产工人，据以执行生产任务6.核算产品成本生产过程中的各种记录、生产通知单、领料单、计工单、入库单等文件资料都要汇集到会计部门，由会计部门对其进行检查和核对，了解和控制生产过程中存货的实物流转会计部门要设置相应的会计账户，会同有关部门对生产过程中的成本进行核算和控制6.储存产成品产成品入库，须由仓库部门先行点验和检查，然后签收。签收后，将实际入库数量通知会计部门7.发出产成品产成品的发出须由独立的发运部门进行。装运产成品时必须持有经有关部门核准的发运通知单，并据此编制

5、出库单。出库单一般为一式四联，一联交仓库部门；一联由发运部门留存；一联送交顾客；一联作为给顾客开发票的依据。生产与存货循环的职能★第二节生产与费用循环的控制测试一、生产与费用循环的内部控制二、生产与费用循环的控制测试内部控制及控制测试★内部控制目标关键内部控制常用的控制测试常用的交易实质性程序生产业务是根据管理层一般或特定的授权进行的（发生）对以下三个关键点，应履行恰当手续，经过特别审批或一般审批：（1）生产指令的授权批准；（2）领料单的授权批准；（3）工薪的授权批准检查凭证中是否包括这三个关键点恰当审批检查生产指令、领料单、工薪等是否经过授权内部控制目标关键内部控制常用的控制测试常用

6、的交易实质性程序记录的成本为实际发生的而非虚构的（发生）成本的核算是以经过审核的生产通知单、领发料凭证、产量和工时记录、工薪费用分配表、材料费用分配表、制造费用分配表为依据的检查有关成本的记账凭证是否附有生产通知单、领发料凭证、产量和工时记录、工薪费用分配表、材料费用分配表、制造费用分配表等，原始凭证的顺序编号是否完整对成本实施分析程序；将成本明细账与生产通知单、领发料凭证、产量和工时记录、工薪费用分配表、材料费用分配表、制造费用分配表相核对内部控制目标关键内部控制常用的控制测试常用的交易实质性程序所有耗费和物化劳动均已反映在成本中（完整性）生产通知单、领发料凭证、产量和工时记录、工薪

7、费用分配表、材料费用分配表、制造费用分配表均事先编号并已经登记入账检查生产通知单、领发料凭证、产量和工时记录、工薪费用分配表、材料费用分配表、制造费用分配表的顺序编号是否完整对成本实施分析程序；将生产通知单、领发料凭证、产量和工时记录、工薪费用分配表、材料费用分配表、制造费用分配表与成本明细账相核对内部控制目标关键内部控制常用的控制测试常用的交易实质性程序成本以正确的金额，在恰当的会计期间及时记录于适当的账户（发生、完整性、准确性、计价和分摊）