广告制作、发布收入核算处理

《广告制作、发布收入核算处理》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、提供现代服务业服务(有形动产租赁服务除外)，税率为6%.服务业税目的征收范围包括8项：代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业（文化创意服务）、其他服务业。广告核算会计处理广告业务收入是指广告的设计、制作、刊登、广告性赞助收入等。目前，广告公司经营方式有两种，一是自营广告业务，另外是代理广告业务。自营广告业务是指广告公司自己制作广告并进行刊登、发布等。代理广告业务是指广告公司作为中介机构，代理企业的广告业务，但广告的制作委托其他单位完成(有时也自己制作)。广告的收入一般按合同，按广告制作进度由客户付款，这种付款的收入确认时间有的属于预付款，有的属于尾款，一定要按收入

2、确认的原则在广告完全交付给客户并由客户验收合格后确认为收入，之前为预付款，之后为应收帐款。成本方面，制作费用为营业成本，其他与某一具体合同直接相关的费用也可确认为营业成本。与日常业务相关的运营费用包括人员、房租、差旅费等可计入营业费用。广告发布费用计入财务费用。行政财务管理部门的费用可计入管理费用。1广告业会计涉及到的科目：库存现金，银行存款，管理费用，营业费用，应收账款，应付工资，固定资产，累计折旧，应付账款，应交税金，其他应交款，其他应付款，应付福利，实收资本，营业收入，营业成本，本年利润，利润分配，财务费用，营业税金及附加，其他的可以根据公司的情况再设置。2会计账务的处理由

3、于广告行业没有相对的行业会计制度，所以相关的账务处理可以参考新的《企业会计制度》，下面主要就收入、成本、费用以及相关的税费账务处理进行表述。1、收入的核算取得广告收入或代理广告收入时借：现金、银行存款、应收账款等贷：主营业务收入——广告收入取得其他收入时（可根据具体收入设置相应明细进行核算）借：现金或银行存款等贷：主营业务收入——其他收入2、成本的核算因取得广告收入或代理广告收入而发生的相关广告成本或代理成本时借：主营业务成本——广告成本贷：现金、银行存款、应付账款等因取得其他服务收入而发生的相关其他服务成本时借：主营业务成本——其他服务成本贷：现金、银行存款、应付账款等3、费用

4、的核算发生有关的费用时借：营业费用贷：现金、银行存款等相关税费的计算涉及广告业税费有：增值税城建税教育费附加文化建设费企业所得税个人所得税堤围费等4、相关税费的核算计提增值税时计提＊＊税时借：主营业务税金及附加贷：应交税金——应交＊＊税缴纳＊＊税时借：应交税金——应交＊＊税贷：现金或银行存款1、收入广告收入总额=广告收入+代理广告收入广告收入净额=广告收入总额—代理广告成本2、增值税应纳税额=计税基础*6%3、企业所得税计算企业所得税=收入总额*核定的税率（以核定方式征收）或企业所得税=利润总额*33%（以查账方式征收）5、城建税及教育费附加计算城建税=营业税额*7%（比率按所在

5、地区类别确定）教育费附加=营业税额*4%（比率按所在地区类别确定）6、堤围费计算堤围费=收入净额*1‰7、文化建设费计算文化建设费=广告收入净额*3%8、个人所得税计算个人工资、薪金所得按《个人所得税法》计算小规模纳税人一律采用简易计税方法计税，简易征收一经选择，36个月不允许变动。销售额为不含税销售额，征收率为3%。应纳税额=销售额×征收率公司为代理广告业公司，因收到客户交来广告费50000，其中40000需要交给电视台。借：银行存款50000贷：主营业务收入10000应付帐款40000同时计提税费借：营业税金及附加333贷：应交税费—应交营业税300（10000*3%）城建税

6、21(300*7%)教育附加12(300*4%)支付电视台借：应付帐款40000贷：银行存款40000“营改增”试点后，鉴于广告业的增值税与营业税计税依据差异较大，对广告业纳税人作了专门的征收规定，对娱乐业纳税人仍维持原规定不变。某广告公司A，2013年8月完成一项100万元的广告业务，并向广告主开具了增值税专用发票。当月支付给广告发布者B公司发布费30万元，支付给C广告公司发布费5万元。那么，该广告公司该如何计算A公司的增值税和文化事业建设费?A公司应缴纳的增值税A广告公司是一般纳税人，按6%的税率缴纳增值税，A开具的增值税专用发票价税合计100万元，注明的增值税额为56603

7、.77元(1000000÷1.06×6%)。B公司是一般纳税人，按6%的税率缴纳增值税，B收取发布费后，开具给A的增值税专用发票价税合计30万元，注明的增值税额为16981.13元(300000÷1.06×6%)。C广告公司是小规模纳税人，按3%缴纳增值税，自己无法直接开出增值税专用发票，必须申请由税务机关代开增值税专用发票。A取得C由税务机关代开的价税合计5万元的增值税专用发票，注明的增值税额为1456.31元(50000÷1.03×3%)。经计算，A广告公司本月应缴增值税38