带你走近资产负债表

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1、带你走近《资产负债表》绩效专员：陈梦兰任磊2013年3月13日2带你走近《资产负债表》1、资产负债表的结构组成2、资产负债表简单解读3、从资产负债表看公司运营4、案例分享3一、真实的你——一张简单的资产负债表资产负债表着重反映公司的全部资产及资金来源，便于通过左右两边的对比，了解公司的财务状况包括公式：资产=负债+所有者权益留存收益一、资产负债表1、资产负债表—资产构成二、资产负债表解读分为五类“资产”是否就是“财产”？两者划分具体界限是变现时间的长短，通常以一年为准。资产流动资产非流动资产按流动性分现金银行存款短期投资应收票据应收账款预付账款其他应收款存货…长期投资固定资

2、产无形资产…变现能力强二、资产负债表解读资产项目之一：货币资金货币资金具体包括：现金银行存款其他货币资金二、资产负债表解读货币资金：由三个账户合成现金银行存款其他货币资金包括：银行本票（汇票）存款信用卡存款、信用证存款二、资产负债表解读检查时注意问题：索取对账单并进行核对关注利润增加是否货币资金是否同方向增加：否则与应收账款、存货或应付账款进行对比分析货币资金过大或过小的财务意义与现金流量表的关系：年末数－年初数＝现金流量表中的结果二、资产负债表解读资产项目之二：应收款项应收款项二、资产负债表解读资产负债表------应收款项应收帐款、应收票据由销售商品提供劳务形成，如货已发出但款

3、未收取预付帐款由采购商品接受劳务形成，如预付的定金？其他应收款由其他生产经营活动形成，如职工未报销的差旅费？预付帐款对于企业而言，超过合同约定期或完成约定事项后未归还的余款等同于应收帐款二、资产负债表解读分析说明一：会计报表应收账款、其他应收款数均按净额反映：应收账款、其他应收款净额＝应收账款、其他应收款总额－计提的坏账准备二、资产负债表解读应收款项的坏账准备制度估计坏账的可能性，预计一部分损失标准：债务人撤销、破产、资不抵债、现金流量不足、发生严重自然灾害、三年以上的预计的方法：余额百分比：按年末余额大小账龄分析法：按挂账时间长短二、资产负债表解读上市公司大部分：一年以内1%1—

4、2年10%2—3年15%3—4年25%4—5年50%5年以上100%提示：对经营业绩的影响二、资产负债表解读目前会计制度的规定：仅对“应收账款”和“其他应收款”计提计提比例、方法由企业自行确定与税法的规定有差别二、资产负债表解读关注：坏账准备的计提与冲回均对利润产生影响坏账准备计提的大小：一定程度反映企业的稳健态度，也反映企业债权的质量二、资产负债表解读提示：如果应收款项占用过大，账龄过长，预计的坏账损失就多，会影响当期经营成果！二、资产负债表解读分析说明二：关注应收款中可以出现的不是真正意义的债权挂账费用（潜亏挂账）：长期不报销，尤其是其他应收款较大时转移资金挂账：对无业务往来单

5、位股东抽逃资本或虚假出资二、资产负债表解读分析说明三：索取账龄分析法关注各账龄段的比例：在报表附注中应说明关注欠款人所在的行业特点：关注欠款的内容：是货款还是暂借款关注年末年初的变化：二、资产负债表解读资产负债表------应收款项公司应收帐款存在的问题资金占用过高帐龄较长的应收帐款所占比例高，无动态客户管理工作未成体系没有建立有效的赊销内控机制与授权审批制度二、资产负债表解读资产项目之三：存货制造业存货服务业存货工程技术存货原材料、在产品、半成品、产成品未完劳务未完工程存货的分类出版业存货库存和寄存外地的图书、库存纸张、尚在印制图书、低值易耗品等二、资产负债表解读资产项目之三：存

6、货直接影响：存货成本与收入配比反映为企业的成本。价高本大。直接影响的应对：降低采购成本、加工环节的成本间接影响：存货的储存与资金占用成本资金占用成本间接影响的应对：科学的存货限额、先进的存货保管存货对企业经营成本的影响二、资产负债表解读“存货”项目构成库存商品、原材料、包装物、低值易耗品在产品（“生产成本”）开发产品发出商品委托代销商品、委托加工物资材料成本差异、商品进销差价、商品跌价准备二、资产负债表解读存货会计核算最复杂！核算账户多计价复杂贯穿整个经营过程、流动大对会计报表影响最大－成本、费用的“储水器”｀二、资产负债表解读检查存货方法索取盘点表核对存货账簿查对实物－最有效数量

7、与单价的分析二、资产负债表解读存货跌价准备存货跌价（减值）的概念对报表的影响二、资产负债表解读资产项目之四：长期投资长期股权投资长期债券投资其他投资二、资产负债表解读风险较大的一类资产股权投资的类型：子公司：50％以上股权合营企业：50％联营企业：20％－50％其他：20％以下核算方法：成本法与权益法二、资产负债表解读成本法下：账面只反映投资成本权益法下：账面可以反映权益的变动情况二、资产负债表解读检查方法索要投资合同及被投资单位会计报表检查投资收益及对利润的贡献计算