山东会计证考试真题汇总

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1、第五章商业银行资产审计主要内容金融审计基础知识银行基本核算方法商业银行的内部控制问题商业银行资产审计（一）金融的概念：资金融通（二）金融机构中央银行银行国有商业银行股份制银行政策性银行……非银行金融机构证券公司财险保险公司寿险……一、金融基础知识（三）商业银行的特点银行是经营货币这一特殊商品的特殊企业。高收益、高风险、高负债业务处理大量依赖计算机系统；会计操作的过程就是银行业务实现的过程等。二、政府审计视角的金融审计的意义（一）银行在国民经济中的地位作用（二）银行业的特殊性（三）政府审计在维护国家经济安全中的作用（免疫系统）（一）

2、《审计法》规定主体客体内容审计署中央银行财务收支审计机关国有金融机构资产、负债、损益审计机关银（保）监会等事业组织财务收支三、金融审计的对象——《审计法》第18、19条存款业务业贷款业务会支付结算业务计务金融机构往来业务核现金出纳业务算……对象财其他长期资产核算务损益与所有者权益核算（二）银行审计的对象三、金融审计对象重要的资产银会计科目行记帐方法会基本核算方法会计凭证（特点、顺序、装订保管）计帐务组织（程序、对帐）核会计报表算方具体业务处理存款业务法贷款业务……四、银行会计基本核算方法会计凭证的作用：会证种类来原始凭证：外来源记

3、帐凭证：自制格式及基本凭证用途特定凭证联单式凭证次复式凭证（一）银行会计凭证特点现收、现付转借、转贷特转借、特转贷表外借方、贷方（“双线核算、双线控制”）100登记簿余额表经分户帐济106业传票科目日结单总帐日计表务现金收付现金库存库存日计簿簿现金银行一般账务组织银行汇票流程内部会计控制规范第5条：确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用等账务的登记工作。《内部控制指引》的要求第107条商业银行会计岗位设置应当实行责任分离、相互制约的原则，严禁一人兼任非相容的岗位或

4、独自完成会计全过程的业务操作。第109条商业银行应当对会计账务处理的全过程实行监督，会计账务应当做到账账、账据、账款、账实、账表和内外账的六相符。第112条商业银行应当对会计人员实行强制休假制度，联行、同城票据交换、出纳等重要会计岗位人员和会计主管还应当定期轮换，逐步推行离岗（任）审计制度。（二）银行内部控制存在的问题公司治理层面业务操作层面对内部控制的理解有偏差制度设计中存在问题：制度执行中存在的问题（“双线核算、双线控制”）100登记簿余额表经分户帐济106业传票科目日结单总帐日计表务现金收付现金库存库存日计簿簿现金银行账务组

5、织100登记簿余额表经分户帐济100业传票科目日结单总帐日计表务现金收付现金库存库存日计簿簿现金电算化条件下账务处理程序操作风险巴塞尔银行监管委员会的定义操作风险：“由于不当或失败的内部程序、人员和系统或因外部事件导致损失的风险”六、商业银行资产审计案例5交行锦州分行锦州中级法院联手作假编造不良信贷资产核销手续，２亿元贷款核销——贷款真实性、合规性检查某行截止200*年末，全行资产总额1248亿元，年均增长40%；各项存款余额859亿元，年均增长67%；各项贷款余额755亿元，年平均增长40%；累计实现利税超过66亿元。案例分析1

6、、核对有关帐簿、凭证；2、计算、对比指标存贷比：755÷859=87.89%（规定不超过75%）派生存款如何查？问题1、该行数据是否真实？2、是否符合存贷比例要求？贷款操作流程：顾客申请会计部门（调查审查审批签订合同发放）（一）贷款业务基本做法信贷部门贷款账务处理1、发放：借：××贷款贷：活期存款——××户（或：现金）2、收回：借：活期存款（或：现金）贷：利息收入贷：××贷款3、逾期贷款的处理兰字：借：逾期贷款2000贷：××贷款2000红字：借：逾期贷款2000借：××贷款2000※1、贷款政策、贷款用途（金融危机背景下）*（二

7、）常见弊端及风险点2、违反操作规程，不开审贷会或超越授权额度等。3、信贷过于集中（信息不对称；逆向选择；垒大户）4、来自外部的欺诈风险（借款人编制虚假财务报表，以伪造的证券作为抵押品，以及对抵押品进行挪用或转换等）不能进行有效的防范，而使银行蒙受损失。2009年2月，农业银行安徽阜阳市腾达支行主动与不具备开具增值税专用发票资格的企业联系办理票据贴现1.94亿元，所用增值税发票复印件全部是伪造的。5、对来自内部的欺诈风险（截留和挪用借款人归还的本息，侵吞抵押品，捏造虚假贷款等）不能进行有效的防范，而使银行蒙受损失。6、贷款利息计算错

8、，不计复息、利率用错；表内、表外利息记载不合规。1、定期结息（月/季）的，贷款期限按日历天数计，算头不算尾。计息公式：利息=累计计息积数×日利率；2、利随本清（逐笔计息）的，贷款期限满整年的按360天计算，满月的按30天计算，不满月的零头天数按实际