会计科目勾稽关系在财务审计中的应用

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1、财务报表关联关系讲解毕马威审计2013年2月目录©2013KPMGHuazhen(SpecialGeneralPartnership),aspecialgeneralpartnershipinChinaandamemberfirmoftheKPMGnetworkof1independentmemberfirmsaffiliatedwithKPMGInternationalCooperative(“KPMGInternational”),aSwissentity.Allrightsreserved.PrintedinChina.有

2、借必有贷，借贷必相等——有因必有果，有果必有因资产负债表固定资产累计折旧本年变动（不含资本利润表化部分折旧）成本费用中本年折旧费合计折旧费用现金流量表间接法下调节净利润项©2013KPMGHuazhen(SpecialGeneralPartnership),aspecialgeneralpartnershipinChinaandamemberfirmoftheKPMGnetworkof2independentmemberfirmsaffiliatedwithKPMGInternationalCooperative(“KPMGIn

3、ternational”),aSwissentity.Allrightsreserved.PrintedinChina.资产负债表-流动资产与现金流量表勾稽流动资产：现金及现金等价物本年变动=现货币资金金流量表三项活动净额之和加汇率影响其中：现金及现金等价物三个月以上银行存款交易性金融资产与利润表勾稽应收票据应收账款当期计提坏账准备（即坏账准预付款项备本年增加减收回已核销坏账）=资产减值损失中的应收账款坏应收利息账损失应收股利当期计提的其他应收款坏账准其他应收款备=资产减值损失中的其他应收存货款坏账损失一年内到期的非流动资产当期

4、计提存货跌价准备=资产减其他流动资产值损失中存货跌价损失©2013KPMGHuazhen(SpecialGeneralPartnership),aspecialgeneralpartnershipinChinaandamemberfirmoftheKPMGnetworkof3independentmemberfirmsaffiliatedwithKPMGInternationalCooperative(“KPMGInternational”),aSwissentity.Allrightsreserved.PrintedinChi

5、na.资产负债表•应收账款坏账计提：移动集团对账龄大于三个月的应收用户欠费全额计提坏账，做如下分录：借：资产减值损失贷：应收账款坏账准备坏账核销：移动集团对于账龄大于一年的应收账款坏账准备进行核销，做如下分录：借：应收账款坏账准备贷：应收账款用户欠费©2013KPMGHuazhen(SpecialGeneralPartnership),aspecialgeneralpartnershipinChinaandamemberfirmoftheKPMGnetworkof4independentmemberfirmsaffiliated

6、withKPMGInternationalCooperative(“KPMGInternational”),aSwissentity.Allrightsreserved.PrintedinChina.案例一：应收账款、坏账损失和收入12010080应收账款60坏账损失40收入200情况一情况二情况三目前，集团平均坏账占收入比例约为0.8%©2013KPMGHuazhen(SpecialGeneralPartnership),aspecialgeneralpartnershipinChinaandamemberfirmoftheK

7、PMGnetworkof5independentmemberfirmsaffiliatedwithKPMGInternationalCooperative(“KPMGInternational”),aSwissentity.Allrightsreserved.PrintedinChina.案例二：应收账款坏账计提和收回已核销坏账1201008060坏账损失收回已核销坏账40200情况一情况二情况三目前集团各省公司1年以上用户欠费核销，收回已核销坏账反映以前年度坏账计提的精确程度©2013KPMGHuazhen(SpecialGe

8、neralPartnership),aspecialgeneralpartnershipinChinaandamemberfirmoftheKPMGnetworkof6independentmemberfirmsaffiliatedwithKPMGInterna