浅谈信息化环境下内部审计风险应对

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1、浅谈信息化环境下交通系统内部审计风险应对XXXXXX〔摘要〕随着计算机及互联网技术的普及，交通系统内部审计环境也随之改变，审计工作不可避免地受到审计对象信息化高速发展所带来的冲击与挑战，信息系统的可靠性、安全性已经直接影响着审计工作效率和质量。如何开展内部审计信息化建设将是未来实现审计工作转型的重要措施和手段，同时也是应对信息化环境下审计风险的有力武器，审计信息化发展将成为必然趋势。本文将对信息化环境下交通系统内部审计所面临的风险进行探讨，并提出若干应对措施。〔关键词〕信息化交通　内部审计风险应对一、信息化环境下

2、交通系统内部审计概述交通系统基础建设项目投入资金量大、资金渠道多、建设内容繁杂，是发生各类违规、违纪甚至违法问题的“事故”多发地带，系统内部审计是对单位、部门领导负责的重要监督手段，可及时发现有倾向性、苗头性、普遍性的问题，为领导作出决策提供重要依据。近年来，随着计算机及互联网技术的普及，会计电算化程度逐步提高，审计人员面对的原始资料不再仅仅是手工的凭证、账簿和报表，而是计算机信息系统本身及其高度集中的大量电子数据。在这种情况下，如果内部审计方式、方法不及时升级，将面临“-11-门难进，账难看”的尴尬境地，也将面

3、临无可回避的审计风险。我认为，应对信息化环境带来的审计风险，应该拿起信息化审计这个有力武器，作为实现审计工作转型的重要措施和手段，同时信息化审计也是提高审计效率、节约审计成本的有效途径，是审计发展的必然趋势。下面对交通系统内部审计所面临的问题进行剖析，并提出若干应对措施。二、信息化环境下内部审计风险分析信息化环境下交通系统资金核算主要有以下四个特点，首先是资金核算业务多，项目资金来源包括中央车购税资金、省财政转移支付资金、燃油税资金、市县乡级政府财力资金、银行贷款、政府融资等等，复杂多样；其二是投资核算项目内容多

4、，包括高速公路工程建设和征地动迁工作、国省干线建设、县级公路建设、农村公路网建设、轨道交通建设、交通运输场站建设及公交企业车辆更新等项目；其三是资渠道多，资金可能在交通运输部直属单位、各省交通厅、地方交通局、公路局、公路段、养护公司多个单位间流转；其四是电子数据种类多，不同的单位使用的会计软件不尽相同，数据相互间不一定兼容。所谓内部审计风险可以狭义的概括为审计人员无意识地发表了不恰当的，偏离客观事实的审计结论并因此遭受损失的可能性，既包括把客观上是正确的东西判断为错误的，也包括把客观上是错误的东西判断为正确的而加

5、以肯定的。从客观和主观角度来讲，审计外部环境改变与审计自身的发展滞后都会带来审计风险：-11-1.电子财务数据的真实性、有效性风险。由于财务数据储存介质的改变，数据的形成过程难以追溯，电子数据存在被改变、复制、消除或受到网络攻击的风险，造成虚假财务数据，另外源程序形成的电子数据难以实现直接查阅，只有借助“翻译”软件才能解读，也会造成一定的审计风险。2.审计人员计算机技能掌握不足带来的风险。计算机辅助审计要求审计人员能够面对海量的数据，迅速寻找到审计线索突破口，随时根据被审计单位的数据接口特征，选择满足需要的数据采

6、集软件类型，编制各种审计模块，针对采集的数据进行筛选、清理和分析，快速准确地找到并验证各种审计疑点。倘若审计人员不熟悉计算机信息系统运作、数据采集与分析、数据挖掘等技术与方法，没有足够计算机技能便仓促上机，无疑会带来检查风险的增加。3.审计软件存在的风险。由于随着会计软件的不断升级，审计软件由于在设计、制作过程中可能存在缺陷，运行不稳定，审计计算、分析存在偏差，或没有采取相应的升级措施，与现行财会软件脱节，而审计人员盲目相信审计软件计算结果，没有对审计疑点进行复核性检查，就会对计算机审计结果造成一定影响，造成审计

7、风险。4.审计对象的增加和审计范围的扩大带来的审计风险。信息环境下，审计不能仅以出具的纸质资料为依据，还必须对其生成的信息系统及数据库和财务软件的可靠性、电子数据的准确性等进行鉴证，否则，就会形成假数真审；另外，被审计单位计算机广泛应用-11-与现行的内部控制制度不相协调，手工会计系统所具有的分工制约机制失效，会计处理的文字记录、经手人签名或盖章等审计线索减少或消除，原有的审计准则界定的审计范围，已无法涵盖全部待审内容，扩大审计范围，审计风险自然加大。二、信息化审计现状及制约因素目前绝大部分单位的内部审计工作仍是

8、以传统审计为主，计算机软件审计为辅，审计辅助软件应用也没有形成统一的标准和规范。造成审计信息化进程缓慢主要有以下几方面原因：1.受审计思维方式和工作模式的制约单位主管领导在认识上存在着用传统思维方式看待审计信息化的问题，认为审计信息化没什么大的用场，手工审计一样可以使用，不愿把时间浪费在发展信息化技术上，对审计信息化持观望和等待的态度。另外，审计人员也会受以往思维定式影响