毕业论文最终稿——陈志勇

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1、目录引言1一、财务舞弊概述1（一）财务舞弊的概念及类型1（二）财务舞弊的动因3（三）财务舞弊的主要途径3二、上市公司财务舞弊识别的实证设计5（一）样本的选择5（二）财务指标变量的初选7（三）财务指标变量的分析8三、基于logistic模型的上市公司财务舞弊识别的实证研究9（一）Logistic回归模型研究方法概述9（二）上市公司的财务舞弊的Logistic回归模型10（三）上市公司财务舞弊Logistic回归模型的检验11（四）实证结果分析12四、我国上市公司财务舞弊防范的对策及建议13（一）加强公司内部控制13（二）完善我国证券市场的监管制

2、度14（三）注重审计质量和职业道德建设14结束语15参考文献1616基于logistic分析的上市公司舞弊的研究引言近年来，国内外上市公司财务舞弊的事件不胜枚举，上市公司财务舞弊行为严重损害了广大投资者的利益，也给社会的资本市场带来巨大的损失。随着我国经济的蓬勃发展，企业之间的竞争日趋激烈，不少上市公司为了能在这激烈的竞争中更好的生存发展，往往会采取财务舞弊行为，蒙蔽广大投资者，骗取各利益相关者的信任，对社会及经济生活造成严重的经济后果，财务舞弊问题业己引起广大投资者、债权人和政府主管部门以及会计准则制定机构的极大关注。因此，本文主要是从实证

3、角度分析我国上市公司财务舞弊的现实情况，针对财务舞弊最常用的手段，运用相关的财务数据，建立Logistic回归模型的上市公司财务舞弊识别模型，从理论上找到能发现并解决上市公司财务舞弊问题的办法，为实际操作者提供更大的便利和支持。同时也希望能够为广大投资者提供一种判断的工具，有效的帮助投资者判断上市公司提供财务数据的真实性，以便做出正确的投资决策。一、财务舞弊概述（一）财务舞弊的概念及类型1．财务舞弊的概念（1）舞弊的定义：1)内部审计具体准则第6号——舞弊的预防、检查与报告本准则所称舞弊，是指组织内、外人员采用欺骗等违法违规手段，损害或谋取组

4、织经济利益，同时可能为个人带来不正当利益的行为。162)中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中对舞弊的考虑舞弊是指被审计单位的管理层、治理层、员工或第三方使用欺骗手段获取不当或非法利益的故意行为。舞弊是一个宽泛的法律概念，但本准则并不要求注册会计师对舞弊是否已经发生作出法律意义上的判定，只要求关注导致财务报表发生重大错报的舞弊。　3)　美国《审计准则公告第16号》舞弊就是指故意编制虚假的财务报表。4)　中国《独立审计具体准则第8号》舞弊是指为导致会计报表产生不实反映的故意行为。（2）财务舞弊的定义财务舞弊是指用财务欺诈等违法违规

5、手段,给舞弊人带来经济利益，而最终导致他人受到伤害或遭受损失的故意行为。其主要表现形式为：伪造、变造会计记录或凭证，隐瞒或删除交易或事项，记录虚假的交易，蓄意使用不当的会计政策，故意违反会计准则的规定编制财务报告等。2.财务舞弊的类型（1）财务舞弊可以分为两类：一是侵吞财产；二是做出欺诈性财务报告。1）侵吞财产又被称为雇员舞弊，指组织内的雇员为谋取自身利益，采用财务欺骗等违法违规手段使组织经济利益遭受损害的不当行为。2）欺诈性财务报告通常称为管理当局舞弊，是指故意错报或漏报，导致财务报告严重误导，财务数据虚假。我国上市公司对外披露的信息主要是

6、财务报告，而且大多情况下是通过财务报告舞弊来误导投资者。由此可见，财务舞弊概念的范围比财务报告舞弊概念范围大，财务报告舞弊相当于财务舞弊中欺诈性财务报告。因此本文主要研究的就是上市公司对外披露的财务报告的舞弊。（2）财务报告舞弊财务报告舞弊是管理当局违背公认会计原则，故意编制和披露虚假财务会计信息，有意识地采用各种方式和手段歪曲地反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果和现金流量，对企业的经营活动情况作出不实陈述，以欺骗财务报告使用者，并实现自身目的的违法行为。16它以不正当的竞争手段存在于社会中。财务报告舞弊的后果是将会误导信息用

7、户的决策方向，引起经济利益的重新分配，从整个社会的角度看，不但不能创造社会财富(价值)，还将会破坏市场游戏规则和增加市场交易费用，消耗社会资源，同时改变社会资源的流向，对经济造成巨大破坏。财务报告舞弊有财务数据虚假和非财务数据虚假两种舞弊方式。1）财务数据虚假的财务报告是最常见的，通常是编制虚假财务报表，主要通过虚计资产，少列负债，虚增利润，少扣费用等方式来实现。我国绝大多数上市公司财务报告舞弊都属于这一类。2）非财务数据虚假的财务报告是指对非财务数据进行虚假表述，对不影响财务报表的重大事件不报或者迟报。在上市公司中对公司成立时间的虚假披露，

8、对关联方关系的虚假陈述、虚假披露募集资金用途、隐瞒重大事项等都属于此类。这种虚假陈述同样可以使企业达到其造假目的，也常见于我国上市公司的违规案件中。但是这种舞弊方式