对外经贸大学财政学

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1、第九章税收原理第一节税收概述税收的涵义税收是国家为了实现其职能，按照法律预先规定的标准，强制地、无偿地取得财政收入的一种手段。税收是与国家的存在直接相联系，是政府机器赖以存在并实现其职能的物质基础税收是一个分配范畴，是国家参与并调节国民收入分配的一种手段，是国家收入的主要形式税收的性质取决于社会经济制度的性质和国家的性质税收的形式特征☛纳税是自愿的吗？☛缴税后政府会偿还吗？☛税收制度是经常改变的吗？税收的形式特征税收的强制性是指税收是国家凭借政治权力，以法令的形式强制课征的，应纳税者必须履行缴纳义务，按照税法的规定照章纳税，违反者要受到法律制裁。税收

2、的无偿性是指国家征税后，税款即为国家所有，既不需要偿还，也不需要对直接的纳税人付出任何代价。这是税收与政府收费和国债相区别的方面。税收的固定性是指征税前就以法律形式预先规定了纳税人、征税对象和税率等税制要素，纳税人必须按规定标准纳税，政府也只能按预先的规定征税，不得随意更改。第九章税收原理第二节税收分类按课税对象的性质分类商品课税也称流转课税，是指对纳税人的商品和劳务的交易额课征的税收。所得课税也称收益课税，是直接依据纳税人的所得额或收益额征收的税。财产课税是对纳税人拥有或支配的动产或不动产课征的税收。资源课税是对从事资源开发的单位和个人就列举的应税

3、资源课征的一种税，其目的在于对从事自然资源开发的单位和个人所取得的级差收入进行适当调节，以促进资源的合理开发和使用。行为课税是以社会的特定行为为课税对象和为实现政府的特殊目的而征收的税。按税负能否转嫁分类税负能够转嫁的税种属于间接税，如增值税、营业税、消费税、关税等商品课税。税负不能转嫁的税种属于直接税，如所得税和财产税。按课税标准分类凡是以课税对象的价格为标准，按一定比例计算征收的税称为从价税。凡是以课税对象的重量、容积、面积、数量等为计税标准的税称为从量税。按税收与价格的关系分类凡税金构成价格组成部分的，称为价内税。凡税金作为价格之外附加的，称为

4、价外税。按税收管理权限分类中央税，是指税收立法权、管理权和收入支配权归中央的税收。地方税，是指税收立法权或税收管理权、收入支配权归地方的税收。第九章税收原理第三节税收原则税收原则思想的发展概述亚当·斯密的税收原则平等原则。它指国民应根据自身的能力来承担政府的经费开支，即按其在国家保护下取得收入的比例来缴纳税收，以维持政府运转。确实原则。它是指纳税人应当缴纳的税必须是确定的，不得随意变更。政府应将纳税的内容、时间、地点、手续等清楚明确地告诉一切纳税人和其他人，以防止税收机构和官员滥用征税权，破坏经济自由发展的秩序。便利原则。它是指各种税的征收日期、方法

5、及其相应的管理程序、手续必须尽量从简，尽量给纳税人以最大的便利。最少征收费用原则。它是指征税和纳税的各种耗费应最少，应尽量使国库收入与国民缴纳的税收之间的差额为最小，即税收征收费用最节省。瓦格纳的税收原则财政收入原则，即课税能充足而灵活地保证国家经费开支的需要。充足原则，即税收收入应能满足国家财政的需要，以避免产生赤字；弹性原则，即一旦国家财政需要量增加时，税收应能自动增加。国民经济原则，即国家征税不能阻碍国民经济的发展，以免危及税源。在可能的范围内，应尽量有助于资本形成，促进国民经济的发展。税源选择原则，即应选择有助于保护国民经济的税源，以发展国民

6、经济；慎选税种原则，即税种的选择应避免使市场经济机制的效率受损，尽量避免税负转嫁。社会公平原则，即税收负担应普遍和平等地分配给各个阶级、阶层和纳税人。普遍原则，即税负应当遍及到每一个国民，人人有纳税义务，不能因身份、地位等不同而有所区别；平等原则，即纳税人应根据纳税能力的大小纳税，通过累进税及免税等措施，达到社会公平目标。税务行政原则，即税法的制定与实施都应当便于纳税人履行纳税义务。确定原则，即纳税的时间、地点、方式、数量等应事先规定清楚；便利原则，即纳税手续应简便，尽量方便纳税人；节省原则，即要尽量节省征税和纳税费用。税收原则的现代观点凯恩斯学派的

7、税收观。凯恩斯学派主张实行弹性税率的税收制度，繁荣时期多征税，限制消费和投资；萧条时期少征税，刺激消费，鼓励投资。把税收视为市场经济有力而迅速的“内在稳定器”，认为税收能够自动稳定经济活动，减轻经济周期波动。供给学派的税收观。供给学派主张通过减税来减少国家对经济的干预，提高私人投资效率，刺激经济增长。主张改善供给管理政策，特别是在税收政策上强调减税和强调税收中性原则，是供给学派税收思想的鲜明特点。图9－1拉弗曲线拉弗曲线所要表达的基本观点是：税收负担是有一定限度的，在一定限度之内，税率提高，税收收入也相应增长，但是如果税率的提高超过一定的限度，那么再

8、提高税率就会影响人们工作、储蓄和投资的积极性，从而导致税基减少，这时税率的提高反而会减少税收收入。高税率不一