审计学基础审计组织的形式、审计准则与审计依据

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1、第一节审计组织的形式一、审计组织：有权力或有资格行使审计职能，开展审计工作的组织。（一）、国家审计机关1、国家审计机关及人员政府审计机关是指代表政府依法行使审计监督权的行政机关。政府审计机关实行统一领导、分级负责的原则。国务院1983年设立审计署，在国务院总理领导下主管全国的审计工作；县级以上人民政府设审计机关，各级审计机关在业务上接受上一级审计机关领导，对上一级审计机关和本级人民政府负责并报告工作。2、政府审计机关职责、权限（审计法，第二条）国家实行审计监督制度。国务院和县级以上地方人民政府设立审计机关。各级审计机关对国务院各部门和地方各级人民政府及其各部门的财政收支，国有金融机构和企事业

2、组织的财务收支，以及其他应当接受审计的财政、财务收支的真实性、合法性和效益性依法进行的审计监督。政府审计是高层次的经济监督，遵循合法性、独立性和强制性三个活动原则。3、（拓展）最高审计机关国际组织(INTOSAI)1968年在日本东京大会上宣告成立，总部设在奥地利首都维也纳。INTOSAI是联合国经济和社会理事会所属下的一个非政府间组织，担负着为联合国提供咨询的任务。联合国及其任何一个专门机构的成员国的最高审计机关均可参加。我国于1983年9月加入。它的宗旨是通过交流各国政府在财政管理方面的思想和经验，来加强各国最高审计机关之间的关系。（二）、民间审计组织1、概述我国民间审计组织包括会计师事

3、务所和审计事务所。1981年1月1日成立了恢复注册会计师审计制度后的第一家会计师事务所（上海会计师事务所），从此我国的社会审计机构迅速发展壮大。1995年中国注册会计师协会和中国注册审计师协会合并成中国注册会计师协会，接受财政部和审计署的监督指导。CICPA——中国注册会计师协会、AICPA——美国注册会计师协会2、民间审计业务范围社会审计组织接受委托承办的具体业务项目，依照《注册会计师法》的规定，注册会计师依法承办审计业务和会计咨询、会计服务。此外，还根据委托人的委托，从事审阅业务、其他鉴证业务和相关服务业务。具体包括：（1）审查企业会计报表，出具审计报告。（2）验证企业资本，出具验资报告

4、。（3）办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告。（4）法律、行政法规规定的其他审计业务。(离任审计；债券发行审计；任期经济责任审计……)（5）审阅业务。注册会计师业务范围由法定业务向其他领域拓展，审阅程序简单，保证程度有限，审阅成本较低。(6)其他鉴证业务。例如内部控制审核、预测性财务信息审核、系统鉴证等。(7)相关服务包括对财务信息执行商定程序、代编财务信息、税务服务、会计服务和管理咨询等。3、（拓展）西方国家的民间审计组织会计师事务所在世界各国有四种组织方式：独资，普通合伙制，有限公司制，有限责任合伙制。（三）、内部审计机构1、概念。内部审计——部门或单位内部独立的审计

5、机构或审计人员对本部门或本单位进行的审计。内部审计机构包括部门内部审计机构和单位内部审计机构。2、内部审计机构的职责、权限国务院各部门和地方人民政府各部门、国有的金融机构和企业事业组织，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度。各部门、国有的金融机构和企业事业组织的内部审计，应当接受审计机关的业务指导和监督。3、（拓展）国际内部审计机构1941年是内部审计奠基年。美国内部审计师协会的成立是传统审计向现代审计发展的标志。1987年中国加入国际内部审计师协会，标志着中国内部审计进入国际化轨道。（四）、政府审计机关、内部审计机构和民间审计组织三者之间的关系1.（区别）国家审计机关、内部审计机构和社

6、会审计组织三者之间，相互独立，服务于不同的审计对象和审计目标，在不同的审计领域中各司其职，相互不可替代，因此不存在主导和从属关系。2.（联系）同时，三者之间又相互联系、相互配合、分工协作，共同构成我国的审计监督体系。1994-1-1实施《注册会计师法》，我国民间审计步入规范化、法制化的发展轨道。1995-1-1实施《审计法》，同年财政部、审计署将中注协和中审协合并为中注协。中注协接受财政部和审计署的监督指导。1996-1-1实施《独立审计基本准则》1997-1-1实施《国家审计基本准则》（五）、审计专业队伍的构成1、政府审计人员国家审计机关的专业人员主要由熟悉会计、审计、财务、税务等业务的专

7、职人员构成。审计署（国务院）：审计长1人副审计长若干地方各级审计机关：局长副局长2、民间审计人员主要包括注册会计师（CPA，CPA-CertifiedPublicAccountant，执业/非执业）和业务助理人员。3、内部审计人员内审领导人员和专业人员（内审员）组成。内部审计人员由本单位负责人领导，任免和调动须由本单位领导征得主管部门审计机构的同意。内审员主要由熟悉会计、审计、财务、税务等业务的专职人员构成。