审计学基础收入、成本和费用审计

《审计学基础收入、成本和费用审计》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、学习要点:1.了解主营业务收入、其他业务收入的审计目标2.熟悉主营业务收入、其他业务收入的内部控制3.掌握主营业务收入、其他业务收入的审计程序和内容4.了解生产成本、制造费用、主营业务成本、管理费用、销售费用、财务费用的审计目标5.熟悉生产成本、制造费用、主营业务成本、管理费用、销售费用、财务费用的内部控制6.掌握生产成本、制造费用、主营业务成本、管理费用、销售费用、财务费用的审计程序和内容第九章收入、成本和费用审计9.1营业收入审计9.1.1主营业务收入审计1．主营业务收入一般存在的错弊分析（1）违反收入确认的原则，提早或推迟确认收入A、经营较好的年度：不入帐B、经营较差的年度：提

2、前入帐（2）通过对销售环节一系列凭证的伪造变造，虚增收入如：顾客订单、发运凭证、销售发票等（3）对于结算方式不同的销售采用同样的方式确认收入，从而产生错误（4）对折扣和折让的处理不当商业折扣：收入＝售价－商业折扣现金折扣：收入＝售价（5）对实质重于形式原则把握不够，将以销售为形式的融资行为确认收入（6）利用关联方之间的销售，随意调节利润2．主营业务收入审计的目标（1）确定主营业务收入的内容、数额是否合理、正确、完整。（2）确定对销货退回、销售折扣与折让的处理是否适当。（3）确定主营业务收入的会计处理是否正确。（4）确定主营业务收入的披露是否恰当。9.1.1主营业务收入审计3．销售业务

3、的内部控制及测试（1）销售合同的控制（2）销售业务程序控制（3）销售价格的控制（4）凭证和记录控制（5）恰当的授权审批（6）按月寄出账单9.1.1主营业务收入审计4．主营业务收入的实质性测试(1)取得或编制主营业务收入项目明细表，复核加计其是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符，以实现“机械准确性”的审计目标。(2)查明主营业务收入的确认原则、方法是否符合《企业会计准则》的规定(3)运用分析性复核审计方法并验证产品销售收入的总体合理性(4)获取产品价格目录，抽查售价是否符合政策，并注意销售给关联方或关系密切的重要客户的产品价格是否合理，有无低价或高价结算以转移收入的现象，

4、以实现“发生额的估价合理性和正确性”的审计目标。9.1.1主营业务收入审计4．主营业务收入的实质性测试(5)抽取企业被审计期间内一定数量的销售发票，审查开票、记账、发货日期是否相符，品名、数量、单价、金额等是否与发运凭证、销售合同等一致，编制测试表，以实现“发生额的估价是否正确性”的审计目标(6)实施销售的截止期测试(7)查找未经认可的大额销售(8)检查销货退回、销售折扣与折让业务(9)检查外币收入折算汇率是否正确。实现发生额是否正确的审计目标。(10)审查主营业务收入在利润表上的披露是否恰当9.1.2其他业务收入审计1．其他业务收入一般存在的错弊分析（1）其他业务收入入账时间提前或

5、拖后（2）其他业务收入入账金额不正确，漏记、虚增、隐瞒其他业务收入（3）其他业务收入列示的内容、范围不符合规定（4）其他业务收入的会计处理不规范9.1.2其他业务收入审计2．其他业务收入审计的目标（1）确定其他业务收入的内容、数额是否合理、正确、完整（2）确定其他业务收入的计算和会计处理是否正确；（3）确定其他业务收入在会计报表上的披露是否恰当9.1.2其他业务收入审计3．其他业务收入的实质性测试(1)获取或编制其他业务收支明细表(2)与上期其他业务收入比较，了解重大波动的原因，分析其合理性(3)抽查大额其他业务收入项目(4)审查异常的其他业务收入项目(5)必要时，实施截止期测试，追

6、踪到发票、收据，确定其截止期划分是否恰当，对于重大跨期项目作必要的调整(6)确定其他业务收入是否已在利润表上恰当披露9.2.1制造成本的审计1．生产成本和制造费用一般存在的错弊分析(1)将不属于产品成本负担的费用支出列入直接材料、直接人工费用等成本项目中（2）将不属于本期产品成本负担的费用全部列作本期成本项目（3）利用职权虚增、虚减生产成本（4）其他舞弊和欺诈方式9.2.1制造成本的审计2.成本会计制度的内部控制测试(1)直接材料成本符合性测试(2)直接人工成本符合性测试(3)制造费用符合性测试(4)生产成本在当期完工产品与在产品之间分配的符合性测试9.2.1制造成本的审计3．生产成

7、本和制造费用的实质性测试(1)直接材料的实质性测试(2)直接人工的实质性测试(3)制造费用的实质性测试9.2.2营业税金及附加审计营业税金及附加的实质性测试审计程序有：(1)取得或编制营业税金及附加明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符。(2)确定被审计单位的纳税范围与税种是否符合国家规定。(3)根据审定的当期应纳营业税的主营业务收入，按规定的税率，分项计算、复核本期应纳营业税税额。(4)根据审定的应税消费品销售额（或数量），按规定