审计学原理课件1

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1、审计学原理精品课程系列之一第一章概述一、什么是审计？1991年国际审计准则委员会的定义：审计是指对某一企业的财务报表或有关的财务信息进行的独立审查并发表意见。我国《审计法实施条例》：审计是审计机关依法独立检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产，监督财政收支、财务收支真实、合法和效益的行为。审计活动三要素与关系审计三要素：——审计主体、审计客体、审计授权或委托人审计关系：——第一关系人：审计主体——第二关系人：审计客体——第三关系人审计授权或委托人审计的三大分支按审计主体分类区别政府审计民间审计内部审计审计对象审计权限审计方式审计手段报告的法律

2、效力独立性审计服务对象（关系的扩展）债权人保险公司社会公众相关客户股东政府部门银行媒体内部审计国家审计独立审计二、审计活动本质与基本特征审计人员检查测试经济业务与财政财务报告既定的标准审计报告委托人吻合与否审计本质：独立性的经济监督活动。特征：独立性、权威性、公正性。财务审计与管理审计审计财务审计管理审计注重对过去会计资料的检查重点是会计程序和会计控制的测试检查；审计标准是有关法律、会计法规；侧重监督审计人员财务出身注重未来情况即对机会成本的检查；重点对整个企业及其责任以及以利益为中心的分析评价；非财务数据占绝大多数审计人员须熟悉企业审计的标准不确定遵循性审计三、审计发展历史——政府审计周王

3、天地春夏秋冬小宰大府司会宰夫春秋：审计监督制度—上计宋朝：审计院北洋政府：中央审计处新中国：82审计法/83年审计署政府审计立法模式司法模式行政模式独立模式政府审计隶属国家立法机构将审查结果报告立法机构英美等国采用政府审计具有司法权，政府审计不仅有审查权，还有裁决的权力法国等采用政府审计是国家行政部门的一个组成部分，对国家行政机构负责东欧、北欧等采用独立性比其他三种相对要弱政府审计独立于立法、司法和行政三权之外，只对法律负责审计发展历史——内部审计现代内部审计职业出现1941V·布克林（VictorBrink）出版了第一部系统论述内部审计的专著《内部审计学》J·B·瑟斯顿（John·B·Th

4、urston）领导下，24名内部审计师在美国成立了内部审计协会内部审计的组织形式由公司董事会或其下属审计委员会领导由公司总经理直接领导下，各职能部门之上由财务部门的主计长领导上述三种的独立性逐渐地降低。审计发展历史——民间审计诞生的标志南海公司破产案英国起源美国发展1980年，提出设立会计顾问处1988年，注册会计师协会成立1989年，注册审计师协会成立1995年，两会合并为注册会计师协会资产评估师、注册税务师和注册会计师三会合并英国“南海公司”案案情介绍1710年，牛津伯爵罗伯特·哈里根建议下成立，帮助政府处理国债，并拥有大西洋的白银和黑奴的贸易垄断权。1720年，西欧三大都市同时出现了空

5、前的特大股市投机狂潮。南海公司在此期间的表现：——发行过程中舞弊——宣布宏伟计划——飞扬的股价1720年英国议会颁布了《泡沫公司取缔法》此后，南海公司的表现——股价速降——群情激愤1720年9月，英国议会组成了13人的特别委员会，聘请查尔斯·史耐尔查帐英国南海公司案案件的影响1721年，查尔斯提交了世界上第一份由独立的会计师经过查帐后向委托人提供的审计报告。——审计史上的里程碑英国议会决定没收南海公司全体董事的个人财产，逮捕了一名负直接责任的经理，严厉取缔一切股份公司直到1825年才废除了《泡沫公司取缔法》四、审计产生的动因财产的经营权财产所有权受托经济责任关系报告经营情况需要监督，怎么办?

6、审计产生的基础会计报表所有者经营者财产资源审计审计人员审计报告安全性增值委托代理理论与信息理论所有权和经营权分离是审计产生的前提理性的经济人只是为了实现自身的目的。效用极大化的争论委托代理关系中存在着信息不对称——道德风险报告制度激励机制监督体系软约束成本与效率形成审计关系财产的经营人财产所有人受托经济责任关系报告经营情况审计主体提供审计报告委托审计提供审计所需资料进行审计活动审计产生的社会基础国家审计：两权分离（所有权和经营管理权）民间审计：股份公司的兴起，使两权进一步分离内部审计：内部分权制的出现（社会主义市场经济体制下，同样存在两权分离，也需要审计）两权分离或经营管理者内部分权制是审计

7、产生与发展的社会条件五、审计的职能与作用1．经济监督职能2．经济鉴证职能3．经济评价职能三者关系：经济监督是基础，经济评价和经济鉴证是经济监督的演进和发展。审计的作用1、制约性作用：揭露损失浪费揭露贪污舞弊揭露失职渎职2、促进性作用：促进受托经济责任切实履行；促进经济秩序的正常运行和经济利益的正确处理促进经济效益的充分实现和社会效益的正常保障；促进经营管理的完善；促进廉政建设促进宏观调控。六、审计的