审计中遇到的财务问题

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1、审计中遇到的财务问题共探讨目录1、银行账户管理中的主要风险与内控应对2、应交增值税明细科目如何设置？3、计提工资及社保的分录该怎么做?4、建设阶段发生的费用如何列支？5、销货方出售的产品因质量问题赔偿款如何处理？6、辅料销售时是计入其他业务收入还是营业外收入？7、购回进行绿化的树木如何账务处理？8、2008年度后发生的手续费及佣金支出如何税前扣除？9、销售佣金与业务提成有什么区别？10、增值税常见问题11、所得税及个人所得税常见问题12、其他税种问题13、成本核算问题14、存货会计核算15、往来账项问题16、验资问题17、费用审核方面问题18、在建工程转固定资产问题及账务处理19、在建工程转无

2、形资产的问题20、审计报告中财务问题汇总21、固定资产处置过程中的税收问题银行账户管理中的主要风险与内控应对一、银行及现金账务处理中出现问题1、不能使用统一的对公账户办理业务，而使用个人账户办理销售回款业务，导致借机侵占货款情况的发生。2、银行回单及对账单长期不取回；银行日记账与银行对账单未定期进行核对；出现未达账项未编制银行存款余额调节表，亦未跟踪处理；存在直接凭银行对账单做账的现象。建议至少在年终结算前，应取回所有银行的回单并及时进行账务处理。建议可将银行对账单和现金盘点表附在每期的会计凭证最后装订，以免遗失。银行账户管理中的主要风险与内控应对二、加强银行账户管理的重要性1、银行账户设

3、立及使用不符合法规规定，可能导致遭受外部处罚及法律风险；2、私自设立、变更或撤销银行账户，或违反公司规定出租出借银行账户，导致账户管理混乱，造成资金截留风险3、银行账户设立或撤销未经适当授权批准，造成资金管理风险；4、无用或失效的银行账户未及时办理销户，导致账户管理混乱；5、银行账户资金支付未经审批或审批不当，导致公司资金管理风险；6、银行收付的原始凭证丢失，影响会计凭证的真实、准确性；7、银行预留印鉴未分开保管、网上银行多个密钥未分开保管、网上银行业务交易的执行与审核授权由同一人员操作，导致资金损失风险；8、资金收付过程中不相容职务未有效分离或串通舞弊，挪用或盗窃银行存款，造成资金损失风险；

4、9、网银密码、银行账户等信息被盗取或修改，造成交易信息泄露或资金被盗用风险；三、为了防范银行账户管理中的风险，企业可从以下方面加强内部控制：1、严格银行账户开立程序。所有银行账户的开设应符合经营发展需要，不得随意开设，不得违反规定开立和使用银行账户。企业应明确规定银行账户开户条件、开户申请审批及办理程序，所有银行账户开立应由财务部门办理，填写银行开户申请，并经过公司高层审批（一般应由董事长或总经理审批），审批程序应留下书面痕迹并存档，对集团公司来说，应当严格限制下属子公司新开银行账户，下属公司开户应报集团审批或报集团公司备案。2、财务部门应对于已开设未使用或长期不使用的账户及时作出销户处理。银

5、行账户销户按规定操作，经过适当授权并正确反映在会计记录中。销户的银行存款应转入正在使用的银行账户中，并对存、销户凭证及时编制会计记录入账。对已销户的银行账户，应在办理销户后一个月再由经办人员以外的财务人员向银行核实销户情况，确保销户已得到执行。3、做好银行账户开户/销户情况记录。企业建立银行账户台账，记录银行账户开户/销户情况，并定期与银行核对，确保所记录的银行账户与实际相符。三、为了防范银行账户管理中的风险，企业可从以下方面加强内部控制：4、加强《银行开户许可证》管理。对开户许可证，建议由财务主管或办公室保管，开户时办理借出手续并登记使用情况，开户完毕后及时归还。5、加强银行预留印鉴管理。银

6、行预留印鉴应分开不同人员保管，严禁一人保管所有支付预留印鉴。6、防范网上银行支付风险。实行网上电子支付业务的，网上支付操作人员的不相容岗位相互分离，银行密钥由不同人员保管，同时还要配备专人加强对交易和支付行为的审核。不得因支付方式的改变或简化，而随意变更或简化支付资金所必须的授权批准程序。7、由出纳以外的人领取银行对账单，每月末应根据经与银行对账单核对后的存款余额基础上，编制《银行存款余额调节表》，由编表人以外的人员进行复核，并报财务部门负责人审核；如有不符，应查明原因，及时处理。应交增值税明细科目如何设置增值税的核算不规范，如一般纳税人未设置“未交增值税”科目核算应交未交及多缴的税额；对留抵

7、税额通过“未交增值税”科目核算，出口退税通过“补贴收入”科目核算等等，造成增值税核算混乱当月上交上月或以前月份实现的增值税时，如常见的申报期申报纳税、补缴以前月份欠税，借记“应交税费-未交增值税”，贷记“银行存款”。当月缴纳本月实现的增值税（例如开具专用缴款书预缴税款）时，借记“应交税费-应交增值税（已交税金）”，贷记“银行存款”。区别在于前者是当月上交上月或以前月份实现的增值税；而后者是当月缴纳