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时间:2019-07-04
《会计基础复习资料11.08考前复习资料1》由会员上传分享,免费在线阅读,更多相关内容在教育资源-天天文库。
1、会计基础复习资料账务处理程序——根据登记总分类账的依据和程序不同,分为1、记账凭证账务处理程序(最基本的)2、汇总记账凭证账务处理程序3、科目汇总表账务处理程序(记账凭证汇总表)1、记账凭证账务处理程序:对发生的经济业务事项,根据原始凭证或者汇总原始凭证编制记账凭证,然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。记账凭证可以是收款凭证,付款凭证,转账凭证,也可以是通用的记账凭证。适用:规模较小,经纪业务量较少的单位2、汇总记账凭证账务处理程序:根据原始凭证或者汇总原始凭证编制记账凭证,定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、,汇总付款凭证,汇总转账凭证
2、,再根据汇总记账凭证登记总分类账。便于了解帐户的对应关系,不利于会计核算的日常分工,适用于规模较大,经纪业务较多的单位3、科目汇总表账务处理程序(记账凭证汇总表):根据记账凭证定期编制科目汇总表,再根据科目汇总表登记总分类账。不能反映帐户的对应关系,适用于经济业务较多的单位错账更正法1、划线更正法2、红字更正法3、补充登记法——见课本P152—1541、划线更正法:结账前,账簿记录有文字或数字错误,记账凭证无误,可采用划线更正法2、红字更正法:冲销原有错误的帐户记录或凭证记录,以调整账簿记录通常有两种情况:一,记账后再当年内发现记账凭证所记的会计科目错误二、会
3、计科目无误,所记金额大于应记金额3、补充登记法:记账后发现记账凭证填写的会计科目无误,所记金额小于应记金额银行存款余额调节表的编制——见课本P180——181(例题)帐实核对——企业银行存款日记帐(企业登记的)与银行对账单(银行登记)不符原因——双方记账错误、存在未达账项未达账项等四种情况1、企业已收,银行未收(企业银行存款日记账大于银行对账单余额)2、企业已付,银行未付(企业银行存款日记账小于银行对账单余额)3、银行已收,企业未收(企业银行存款日记账小于银行对账单余额)4、银行已付,企业未付(企业银行存款日记账大于银行对账单余额)资产负债表的编制——理论依据
4、是:资产=负债+所有者权益,如果填列后等式不成立,则填列有误。首先明确资产负债表反映的是某个时间点的财务情况,所以是根据期末余额填列。资产负债表的填列有四种方式:——详细见课本P196—2071.根据总账科目余额填列Ø根据一个总账科目余额填列如“交易性金融资产”、“可供出售金融资产”、“持有至到期投资”、“应付票据”、“应付职工薪酬”、“短期借款”等;Ø根据多个总账科目余额填列,如“货币资金”,根据的是“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目的期末余额填列2.根据总账科目和明细余额分析填列,如“长期借款”需根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期
5、借款”科目所属明细科目中将在一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列3.根据明细账科目余额填列——记住是根据明细账来填列a)应收账款(资产类科目)根据“应收账款”与“预收账款”的借方余额填列,如应收账款有计提坏帐准备的,要减去坏账准备b)预收账款(负债类科目)根据“预收账款”与“应收账款”的贷方余额填列c)应付账款负债类科目)根据“应付账款”与“预付账款”的贷方余额填列d)预付账款(资产类科目)根据“预付账款”与“应付账款”的借方余额填列,如预付账款有计提坏帐准备的,要减去坏账准备4.根据有关科目余额减去备抵科目余额后的净额填列,如
6、“固定资产”科目的期末余额减去“累计折旧”与“固定资产减值准备”备抵科目余额后的净额填列,无形资产也类似,而“应收票据”、“应收账款”、“长期股权投资”、“在建工程”等科目的期末余额减去“坏账准备”、长期股权投资减值准备、在建工程减值准备等科目的余额后的净额填列5.根据以上方法综合应用而填列,如“存货”根据的是“原材料”、“库存商品”、“低值易耗品”、“材料成本差异”等总账科目的余额的分析汇总数,再减去“存货跌价减值准备”的余额后的净额填额填列利润表的编制以及计算——见课本P208—213,利润表的表格要区看,公式必须记住公式:营业利润=营业收入—营业成本—营
7、业税费—销售费用—管理费用—财务费用—资产减值损失±公允价值变动收益(贷方/借方)±投资收益(贷方/借方)利润总额=营业利润+营业外收入—营业外支出净利润=利润总额—所得税费用记住,营业利润是与企业营业有关的利润,而营业外收入和营业外支出与企业的营业没有直接关系,所以不在营业利润中表示。n坏账准备的定义:是主要指对应收账款预提的,对不能收回的应收账款用来抵消,是应收账款的备抵帐户。现在用资产减值损失的科目1.坏帐准备的计提借:管理费用(资产减值损失)贷:坏账准备2.发生坏账时借:坏账准备贷:应收账款3.收回已经注销的坏账借:应收账款借:银行存款(库存现金)贷:
8、坏帐准备贷:应收账款注:当期应提取的坏
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