《增值税实务》PPT课件

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1、第一节　增值税概述1第二节　增值税应纳税额的计算23第三节以原始凭证表达经济业务第四节　增值税会计实务45第五节增值税及其随征税费实操第一节增值税税制要素一、增值税定义及特点1、增值税定义一：以单位和个人生产经营过程中取得的增值额为课税对象的一种税。增值税定义二：对在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务、进口货物的单位和个人，就其取得的增值额或货物进口金额征收的一种税。增值税营业税①销售有形动产②进口货物③提供加工、修理修配劳务服务①销售无形的或不动产②除了提供加工、修理修配劳务服务外的其它服务增

2、值税营业税消费税关税第一节增值税税制要素一、增值税及特点2、增值税特点：税基广阔；中性税收；多环节征税，消费者是全部税款的承担者。二、纳税义务人指在中华人民共和国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。1.单位和个人2.承租人和承包人3.进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人4.扣缴义务人1、小规模纳税人的认定与管理（1）认定。会计核算不健全并符合下列条件的视为小规模纳税人：A、从事货物生产或提供应税劳务的企业和个体户，或以其为主兼营货物批发与零售的企业和个体户，年应税销售额

3、在50万元（含）以下的。B、从事货物批发零售的企业和个体户，年应税销售额在80万元（含）以下的。C、年销售额超过小规模纳税人标准的个人（非个体户）、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可选择作为小规模纳税人。（2）管理。征收、发票2、一般纳税人的认定与管理（1）认定。A.凡符合下列条件的企业和个体户须认定为一般纳税人：增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准。B.符合下列条件的可申请认定为一般纳税人：a.会计核算健全但年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业和个体户；b.新开业纳税人（2）管理

4、。自认定为的次月起（新办企业自当月），按税法规定计算应纳税额，并按规定领购、使用增值税专用发票。一般纳税人身份不可逆。小型商贸批发企业纳税辅导期管理。四、增值税征税范围1、销售或进口的货物(含电力热力气体)2、提供加工、修理修配劳务3、特殊项目：（1）货物期货。（2）银行销售金银的业务。（3）典当业的死当销售业务和寄售业代委托人销售物品的业务。（4）集邮商品的生产、调拨，以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的。（5）电力公司向发电企业收取的过网费。（6）缝纫。4、特殊行为：（1）视同销售行为（2）混合

5、销售行为（3）兼营非应税劳务视同销售行为：（1）委托代销；（2）销售代销货物；（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（4）将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目、集体福利、个人消费、投资、分配或无偿赠送；（5）将购买的货物作为投资、分配或无偿赠送。混合销售行为纳税人同一项销售行为中涉及货物销售和提供增值税非应税劳务。款项向同一个购买方收取。通常情况下混合销售处理办法。特殊规定：1.运输企业销售货物并负责运输，征收增值

6、税；2.电信部门销售无线寻呼机、移动电话并为客户提供有关电信服务的混合销售行为，征收营业税；只销售设备不跟随提供电信服务的，征收增值税；3.林木销售同时提供林木管护劳务的行为，征收增值税。4.纳税人以签订建设工程施工总包或分包合同方式开展经营活动时，销售自产货物、提供增值税应税劳务并同时提供建筑业劳务，同时符合下列条件的，销售自产货物和提供增值税应税劳务取得的收入征收增值税，提供建筑业劳务收入征收营业税：（1）必须具备建筑业施工（安装）资质。（2）签订建设工程施工总包或分包合同中单独注明建筑业劳务价款

7、。不同时符合上述条件的，对纳税人取得的全部收入征收增值税不征收营业税。兼营1、兼营不同税率的货物或者应税劳务2、兼营非增值税应税行为项目纳税人经营范围既有增值税涉税业务也有营业税涉税业务。纳税人兼营非应税劳务的征税规定。五、税收优惠政策1.相关优惠政策见网站。2.增值税纳税人放弃免税权的处理（1）纳税人要求放弃免税权，以书面形式提交弃权声明，报主管税务机关备案，并自提交备案资料的次月起，按照现行有关规定计算缴纳增值税。（2）放弃免税权的纳税人符合一般纳税人认定条件尚未认定的，应认定为增值税一般纳税人，

8、其销售的货物或劳务可开具增值税专用发票。（3）纳税人一经放弃免税权，其销售的应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得有选择性的放弃免税权。（4）纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起36个月内不得再次申请免税。（5）纳税人在免税期内购进用于免税项目的货物或者应税劳务所取得的增值税扣税凭证，一律不得抵扣。六、税率（一）一般纳税人适用税率1、基本税率：17%2、低税率：13%（1）农产品、粮食、食用植物油、食盐（2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、