基础会计学》——会计账簿

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1、第六章会计帐簿本章学习目的：通过本章的学习，了解会计账簿的意义、基本内容、种类和设置。熟练地进行账簿登记、对账和结账。掌握会计账簿记账错误的更正、账簿的更换与保管。第六章会计账簿第一节会计账簿概述一、会计账簿概念与作用P106（一）概念：会计账簿是指由各种专门格式的账页组成的，以会计凭证为依据的，用来全面、连续、系统、分类地记录和核算会计核算单位全部经济业务的簿籍。（二）作用：P106（一）按账簿的用途不同分类1.序时账簿即日记账，是按经济业务发生时间的先后顺序，逐日逐笔连续登记的账簿。（1）普通日记账序时地登记全部经济业务或多种经济业务的日记账。（2）特种日记账专门序时地登记某一类经

2、济业务的日记账，如现金及银行存款日记账。P110二、会计账簿的种类P1062.分类账簿是指对全部经济业务按照会计对象的具体内容设置和登记的账簿。（1）总分类账簿P106（2）明细分类账簿P1063.备查账簿对未能在序时账簿和分类账簿中记录的业务进行补充登记的账簿。（二）按账簿的外表形式分P1061.订本式账簿优点：不易丢失（现金、银行存款日记账，总账采用订本式）缺点：预留账页困难，不利于分工记账。现金日记账——订本式XIANJINRIJIZHANG现金日记账银行存款日记账——订本式银行存款账YINHANGCUNKUANZHANG总分类账——订本式总分类账ZONGFENLEIZHANG2

3、.活页式优点：不用预留账页，便于分工记账缺点：易丢失、抽换明细分类账——活页式——-————明细账年凭证摘要对方科目收入发出结存数量单价金额数量单价金额数量单价金额月日字号万十元角分万千百十元角分万千百十元角分3.卡片式建造单位建造年份交接凭证编号技术特征规格购入来源验收日期固定资产卡片第号固定资产名称固定资产类别固定资产编号原价预计折旧年限年（月）折旧率购入时已折旧年限购入时已提折旧开始使用日期完工大修记录使用单位和内部转移记录停用记录日期凭证摘要金额日期凭证使用单位存放地点停用原因停用日期启用日期固定资产卡片（三）按账页格式分类1.三栏式P110、112、1132.数量金额式P11

4、33.多栏式P1144。横线式账P115十万十万十万百十元角分百十元角分百十元角分号日摘要千千千字月余额贷方借方对方科目凭证年现金日记账第页三栏式账页万万万现金支票号转账支票号百十元角分百十元角分百十元角分号日摘要千千千字月余额贷方借方对方科目凭证年银行存款日记账户名账号第页三栏式账页万万万分借或贷百十元角分百十元角百十元角分号日摘要千千千字月余额贷方借方对方科目凭证年总分类账会计科目:第页三栏式总分类账页格式三栏式账页十十十万万万分百十元角分百十元角百十元角分号日摘要千千千字月余额贷方借方对方科目凭证年————明细账数量金额式账页——-————明细账年凭证摘要对方科目收入发出结存数量

5、单价金额数量单价金额数量单价金额月日字号万十元角分万千百十元角分万千百十元角分多栏式账页千千千千千千百百十角元分元角分元角分十十百分百十元角分百十元角百十元角分号日摘要字月对方科目凭证年——明细账账簿的种类（一）按账簿的用途分类（二）按账簿的外表形式分类序时账簿分类账簿辅助账订本式账簿活页式账簿卡片式账簿银行存款日记账现金日记账总分类账明细分类账会计账簿的种类(三)账簿按账页格式分类三栏式账簿数量金额栏式账簿多栏式账簿横线式账簿第二节账簿的设置和登记一、日记账的设置和登记P109普通日记账特种日记账现金日记账银行存款日记账2、设特种日记账，再设置普通日记账，记录未被特种日记账记录的业务

6、。（一）普通日记账的设置和登记设置：1、只设一本普通日记账，登记所有的经济业务；（二）特种日记账的设置和登记注：目前我国企业主要设置特种日记账特种日记账的设置：主要有现金日记账和银行存款日记账登账依据：一般按记账凭证逐日逐笔登记，每天必须结帐。1.现金日记账的设置和登记格式：三栏式、多栏式现金收入日记账P114现金支出日记账p114P113目前采用此格式日记账（1）多栏式日记账登账依据现金收入日记账：现金收款凭证、部分银行存款付款凭证现金支出日记账：现金付款凭证（2）三栏式日记账登账依据现金日记账：是由出纳员根据现金收款凭证、现金付款凭证和部分银行存款付款凭证登记的。（3）做到每天结账

7、、核对。保证账款相符合。2.银行存款日记账的设置和登记格式类似现金日记账，（1）多栏式日记账登账依据银行存款收入日记账：银行存款收款凭证、部分现金付款凭证银行存款支出日记账：银行存款付款凭证（2）三栏式日记账登账依据银行存款日记账：是由出纳员根据银行存款收款凭证、银行存款付款凭证和部分现金付款凭证登记的。日记账登记习题P126习题一及P47页综合练习二、分类账的设置和登记P1112（一）总分类账的设置和登记P112设置：按一级会计科目开设格式：