基础-会计要素和等式

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第二章会计要素和会计等式深圳白敬伟老师专注是一种高尚的品质 （一）会计要素的含义：会计要素是会计对象的具体化(从本节课开始，需要大家记忆和理解一些会计专有项目---要素和科目）问:(1)企业购进一批原料10万元(2)与银行签订借款合同,欠银行50万元这些活动中涉及哪些会计要素???深圳白敬伟老师专注是一种高尚的品质 （二）财务报表要素与会计要素凭证------帐簿-------报表内容一致名称相同确认的时间不同:会计要素在核算开始时确认,财务报表要素在核算终结时确认深圳白敬伟老师专注是一种高尚的品质 （三）资产1、定义在过去发生的经济业务中获得的企业所拥有和（长期）控制预期能带来未来经济利益的经济资源问:经济业务包括什么?购买/生产/建造等经济利益指什么?指直接或间接的现金或现金等价物净流入深圳白敬伟老师专注是一种高尚的品质 融资租入固定资产企业应按交易或事项的经济实质进行会计核算，不应当仅仅按法律形式作为会计核算依据例：融资租入固定资产，租赁期长，租期结束后承租企业可优先购入该资产。定义：融资租赁指在租赁期内，出租人将资产的大部分的风险、报酬转移给承租人。（对应：经营租赁）形式：出租方拥有所有权实质：承租方能控制资产创造的未来经济利益结果：承租方提前确认产权（分期付款购货）深圳白敬伟老师专注是一种高尚的品质 现金等价物类似于现金的期限短，变动价值风险小的投资（比如，三个月内将到期的国债）深圳白敬伟老师专注是一种高尚的品质 所有资产确定的前置条件1、该资源所形成的经济利益很可能流入企业2、该资源的成本可以确定的金额计量深圳白敬伟老师专注是一种高尚的品质 2资产的分类流动资产长期投资固定资产无形资产现金银行存款短期投资应收票据（商业汇票/期票）存货待摊费用长期股权（控制权）和长期债权（求偿权）单位价值高，时间长的实物资产（如汽车）单位价值高，时间长的无实物形态的资产（如专利）深圳白敬伟老师专注是一种高尚的品质 思考：以下属于企业流动资产的有（）设备房屋原料课桌汽车各种维修工具土地使用权深圳白敬伟老师专注是一种高尚的品质 （四）负债1、负债是由于过去经济业务事项引起的，企业当前所承担的义务2、必须于未来时间内清偿3、可用资产转移、提供劳务等偿还问：在生活中的债务的形式有哪些？偿还债务的方式有哪些？深圳白敬伟老师专注是一种高尚的品质 所有负债的确认条件1、与该义务有关的经济利益很可能流出企业2、未来流出的经济利益的金额能够可靠计量问题；很可能与可能是否一致？深圳白敬伟老师专注是一种高尚的品质 可能性大小1、基本确定95%以上2、很可能50%以上95%以下3、可能5%以上50%以下4、极小可能5%以下深圳白敬伟老师专注是一种高尚的品质 4、分类按偿还期：（1）流动负债（短期借款应付票据应付帐款应付工资应交税金其他应交款其他应付款）（2）长期负债（长期借款应付债券长期应付款）（3）预计负债（指现在状况引起，未来很可能发生的负债）提示：现在计入流动负债深圳白敬伟老师专注是一种高尚的品质 复习:1什么是资产?资产有几类?2什么是负债?负债有几类?3资产与负债是什么关系?果因（来源）深圳白敬伟老师专注是一种高尚的品质 （五）所有者权益1、定义：所有者在企业资产中享有的经济利益,资产扣除负债后的剩余权益（投资者投入后，企业承担的义务）2、组成：A实收资本按投资合同投入的注册资本(控股权)(工商执照上的注册资金)B资本公积归所有者共有,非收益转化而形成的资本（不用注册，如接受捐赠）C留存收益(从历年实现利润中提取留存于企业的内部积累)分为---盈余公积-------未分配利润深圳白敬伟老师专注是一种高尚的品质 小知识所有者权益是证明一笔资金是所有者提供的金额,代表所有者在企业中享有的权益金额;何时出现所有者权益?老板出现的时候深圳白敬伟老师专注是一种高尚的品质 所有者权益的来源所有者投入的资本，直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益利得：由企业非日常活动所形成的会导致所有者权益增加的与所有者投入资本无关的经济利益的流入(如长期持有股票的公允价值增长)损失：由企业非日常活动所形成的会导致所有者权益减少的与所有者投入资本无关的经济利益的流出(如长期持有股票的公允价值减少)深圳白敬伟老师专注是一种高尚的品质 3、特点：①（除减资、清算外）企业不用偿还本金②能分享利润,也要承担损失对投资者而言,收益的不确定性比负债风险大深圳白敬伟老师专注是一种高尚的品质 4、作用：实收资本投资的初始基金资本公积转增资本盈余公积转增资本/弥补亏损/分派股利未分配利润留在以后分配;提示:转增资本就是将此笔资金转为经营资金正常使用深圳白敬伟老师专注是一种高尚的品质 练习：一、找出以下业务对应的科目1．企业的工行存款20万元2.出纳保管的人民币5000元3.购货时签订的付款协议上注明有5万元货款尚未支付4.已存档的一份合法的初始投资证明书,上面记载:公司股东A出资30万元深圳白敬伟老师专注是一种高尚的品质 二、投资人投入的资金和债权人投入的资金，投入企业后，形成企业的（）A、成本B、费用C、资产D、负债三、下列属于反映企业财务状况的会计要素是（）A、收入B、所有者权益C、费用D、利润深圳白敬伟老师专注是一种高尚的品质 （六）收入1定义：销售产品、提供劳务、让渡资产使用权所形成的经济利益流入2、特点：范围：日常活动中产生（营业收入）表现：资产的增加或负债的减少结果：引起所有者权益的增加特殊：不包括代收的款项深圳白敬伟老师专注是一种高尚的品质 3收益=收入（日常活动）+利得4分类主营业务收入营业执照注明的主营业务其他业务收入企业除主营业务收入外，不经常发生的经营收入深圳白敬伟老师专注是一种高尚的品质 练习：以下哪些是主营和其他业务收入，利得？深万科销售多余的建筑材料收钱金威啤酒出租酒瓶收租金沃尔玛为其他单位代销商品收取费用盐田港为客户装货，收服务费联想集团出售电脑，收取价款农产品获得国家补贴深圳白敬伟老师专注是一种高尚的品质 其他业务收入与利得的区别1、与成本的关系：前者有配比关系，后者无2、与营业活动的关系：前者发生在营业活动3、与未来时间的关系：前者可以提前估计联系：它们都会使利润增加深圳白敬伟老师专注是一种高尚的品质 （七）费用1定义：销售产品、提供劳务、让渡资产使用权所形成的经济利益流出2、（广义上费用包括产品成本和期间费用）联系：成本实质上是费用区别：期间费用是针对经营期发生的耗费产品成本是针对具体产品发生的耗费判断：成本发生生产车间内深圳白敬伟老师专注是一种高尚的品质 3实质：资产的耗费4分类：成本分生产成本/劳务成本（对外）/制造费用/判断：生产A产品，耗用B材料1000元耗用人工800元，生产A产品和C产品共耗设备电费500元？500元是什么？深圳白敬伟老师专注是一种高尚的品质 期间费用分营业费用/管理费用/财务费用/（与产品生产无关）营业费用:强调在销售活动发生管理费用:强调在行政管理发生包括车船税印花税土地使用税/房产税和日常活动的盘亏费用,无形资产分摊费用,管理设备的折旧费,企业的业务招待费财务费用:强调在筹资活动发生深圳白敬伟老师专注是一种高尚的品质 （八）利润1、定义在一定会计期间企业的经营成果，体现了获利能力的高低。2、构成（与利润表内容一致）A、主营业务利润=主营业务收入—主营业务成本—主营业务税金及附加B、营业利润=主营业务利润+其他业务利润—期间费用深圳白敬伟老师专注是一种高尚的品质 C、利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入（固定资产盘盈，罚款收入）—营业外支出（如：罚款支出）D、净利润=利润总额—所得税企业的三大日常活动：经营活动，投资活动，筹资活动（正常）偶然活动，分配活动属非日常活动深圳白敬伟老师专注是一种高尚的品质 小知识营业外收入是利得,计入当期损益;在实际业务中还有一种利得,但计入资本公积哦!深圳白敬伟老师专注是一种高尚的品质 利润表（节选）1、主营业务收入10002、减：主营业务成本600主营业务税金及附加503、主营业务利润350加：其他业务利润减：营业费用。。。。深圳白敬伟老师专注是一种高尚的品质 练习：例：L企业2004年主营业务利润500000元，其他业务利润50000元，投资净收益20000元，补贴收入80000元，发生管理费用60000元，营业费用10000元，财务费用10000元，则L2004年营业利润为（）元A530000B450000C430000D470000深圳白敬伟老师专注是一种高尚的品质 (九）预算会计要素1资产（1）定义：预算单位（如司法局、审计局）占有或使用的，以货币计量的经济资源，无获取预期收益的目的。什么是预算单位??华为公司,深圳工商局,深圳红十字医院深圳中学，深圳中级人民法院，弘法寺深圳白敬伟老师专注是一种高尚的品质 （2）分类：按时间长短分为短期资产和长期资产行政单位（环保局）与事业单位（学校和医院）有不同的地方前者没有长期投资和无形资产以及长期待摊费用，而后者有。深圳白敬伟老师专注是一种高尚的品质 2负债（1）负债是指某一级政府承担的能以货币计量、需要以资产或劳务偿还的债务。（2）组成(行政)应缴预算款应缴财政专户款暂存款深圳白敬伟老师专注是一种高尚的品质 (3)对比:行政单位（环保局）与事业单位（学校）有不同的地方前者没有偿还能力，无银行借款和长短期债券及应交税金，而后者有。深圳白敬伟老师专注是一种高尚的品质 3净资产(预算单位的第3个会计要素）（1）资产减去负债的差额，属于一级政府或单位所有的资产净值(与所有者权益区别:侧重点—性质不同)净资产:无权益的含义所有者权益:有权益深圳白敬伟老师专注是一种高尚的品质 （2）组成固定基金（行政单位固定资产所占用的资金）结余（各项收入与支出相抵后的余额）事业基金（事业单位的非限定用途的净资产。预算周转金深圳白敬伟老师专注是一种高尚的品质 （3）特点与企业对比预算会计单位不计算盈亏，没有实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。深圳白敬伟老师专注是一种高尚的品质 4收入（1）依法取得的非偿还性资金。（2）按主体不同分财政总预算收入、行政单位收入和事业单位收入。（3）预算收入没有收益目的深圳白敬伟老师专注是一种高尚的品质 5支出（1）各种资金耗费和损失（2）按主体不同分为财政总预算支出、行政单位支出和事业单位支出（3）按收付实现制确认例：收入与成本或支出配比--收入用来补偿成本深圳白敬伟老师专注是一种高尚的品质 专题:会计要素的计量会计计量(记多少的过程?)1、含义指入帐的会计业务事项应按什么样的金额予以记录和报告例：企业购货，货物的市场价2万，实际成交价1.9万，以什么样的金额入帐？深圳白敬伟老师专注是一种高尚的品质 2、计量的基本要求客观性（可验证）有效性（满足管理）经济性（成本）3计量单位货币/实物/时间单位深圳白敬伟老师专注是一种高尚的品质 3、属性(1)历史成本（取得资产的实际支付的现金计量）(2)重置成本现在购买相同或相似资产所需支付的现金或现金等价物金额计量(3)可变现净值现有资产按正常对外销售最终产品所能收到的现金或现金等价物扣减该资产至完工时的成本和支付的销售税费的净额计量.(简单理解为:最多能得到多少现金净额)深圳白敬伟老师专注是一种高尚的品质 (4)现值(5)公允价值公平交易中,双方自愿成交的价格深圳白敬伟老师专注是一种高尚的品质 经典题目讲解企业有一些在产品，期末计价，成本10000元.现在准备进行减值测试.估计至完工时估计还要发生9000元成本，完工后估计售价20000元，估计税费为1200元，请问可变现净值为（）元A10000B9800C20000D11000深圳白敬伟老师专注是一种高尚的品质 (十)会计等式1企业会计的会计等式资产=权益(权益指什么??)资产=负债+所有者权益（静态）（资金占用）（资金来源）例:A公司10月1日资产总额100万元10月1日负债总额100万。10月3日公司购入一台设备(20万元),但未付款,这一业务对A公司资产总额有无影响??如果A公司购入设备时付款，又有何变化？深圳白敬伟老师专注是一种高尚的品质 收入—费用=利润（动态）变形:收入=费用+利润资产=负债+所有者权益+利润变形:资产=(负债+应付股利)+(所有者权益+留存收益)深圳白敬伟老师专注是一种高尚的品质 练习:1.企业用存款20万元,偿还了上期向银行借入的款项,会引起下面哪些会计要素的变化?A资产B.所有者权益C负债D.收入2、当企业接受股东投资后，资产规模会增大，企业的债务也会增加（）深圳白敬伟老师专注是一种高尚的品质 考考你：请说明下列业务中会引起什么科目的变化？1、长和公司向银行申请借款，银行审核后批准并将180万资金转入公司帐户（借款期6个月）银行存款短期借款2长和公司接受股东A一台设备投资20万元固定资产实收资本深圳白敬伟老师专注是一种高尚的品质 2从银行中提取现金2000元3将现金2000元购入生产用工具(100个),已入库4购入生产用原料2000元已入库,但尚未付款深圳白敬伟老师专注是一种高尚的品质 成本类:生产成本各种生产产品过程中的直接费用，包括材料费用、人工费用制造费用转入制造费用各种生产产品过程中的间接费用包括设备折旧、水电费、生产辅助人员工资深圳白敬伟老师专注是一种高尚的品质 损益类1(收入或收益类)1主营业务收入（企业主营活动的经济利益流入）2其他业务收入（企业营业过程中非主要业务活动形成的经济利益流入）3投资收益（企业对外投资时发生的收益或损失）4营业外收入（企业的偶然收益，发生在正常活动以外，不能经常得到，如罚款收入）提示：小企业中不设补贴收入问:加工企业销售多余材料,收到现金2000元?科目?深圳白敬伟老师专注是一种高尚的品质 2(成本.支出或费用类)1主营业务成本（商品成本、劳务成本）2主营业务税金及附加附：五税一费（营业税，城建税，资源税，土地增值税，消费税，教育费附加）3其他业务支出----其他业务活动发生的相应成本深圳白敬伟老师专注是一种高尚的品质 4营业费用:销售机构和人员发生的….5管理费用:行政管理机构发生….6财务费用:筹资活动发生…7营业外支出:偶然活动发生的损失深圳白敬伟老师专注是一种高尚的品质 常见的科目考试题目：1以下不是小企业制度规定的科目（）A应收帐款B应付帐款C应付债券C包装物2以下是民间非营利组织制度规定的科目是（）A捐赠收入B受托代理资产C应收帐款D实收资本深圳白敬伟老师专注是一种高尚的品质 科目拓展：请说明下列的费用归属:1生产A产品的工人的工资费2公司办公文员刘莉的工资费3维修设备的工人工资费4广告费5销售业务员提成6经理办公室的水电费和办公费7营销机构的水电费8自然灾害损失9企业向客户汇款支付银行手续费10企业当期承担的房产税,城建税深圳白敬伟老师专注是一种高尚的品质 其他单位的科目略(要注意行政和事业单位科目区别)（民间非营利组织与企业科目区别）P129新20文物文化资产23受托代理资产35受托代理负债38捐赠收入39会员收入深圳白敬伟老师专注是一种高尚的品质 会计科目的等级和编号一级科目和明细科目编号为1开头资产2开头负债一级科目编号4位(企业85个,小企业60个)二级科目编号6位（66个，48个）三级科目编号8位（9个，9个）深圳白敬伟老师专注是一种高尚的品质 科目拓展练习:请指出以下业务中，会影响到哪些会计科目？假定会计主体（A）是一家在深圳从事制造电子产品的公司，2004年10月发生以下业务：A公司的主要产品是集成电路板10月5日，从供应商华强公司进货，总价值20万，货物主要用于生产电路板，货物于当日抵达，仓库保管员已填开入库单,货款约定下月支付.深圳白敬伟老师专注是一种高尚的品质 A公司的主要股东南方公司，按照增资扩股的协议，对公司追加投资15万元(注册)，资金已于10日到位，开户行已将进帐单传到公司。深圳白敬伟老师专注是一种高尚的品质 11日李朋报销公司水电费2000元,付现。13日，接开户银行收款通知单，期限2年的一笔20万元借款，已划存企业帐户。15日，开出转帐支票，从布吉批发市场购入工具100件，单价50元，已入库，收到发票。16日，以转帐支票方式支付创美广告公司的广告费3200元，收到对方开具的相关发票。深圳白敬伟老师专注是一种高尚的品质 2008年考试题目1某企业6月初资产总额60000元,负债总额25000元,6月初取得收入共计28000元,发生费用共计18000元则6月末该企业所有者权益为()元A85000B35000C10000D45000深圳白敬伟老师专注是一种高尚的品质 2某企业年初资产总额126000元,负债总额48000元,6月初取得收入共计89000元,发生费用共计93000元则年末该企业资产总额为()元A124000B122000C128000D131000深圳白敬伟老师专注是一种高尚的品质 2预算会计的会计等式（1）资产=负债+净资产（静态）（2）收入—支出=结余（动态）（3）资产=负债+净资产+结余（动静结合）深圳白敬伟老师专注是一种高尚的品质 谢谢大家的聆听!谢谢大家的聆听!深圳白敬伟老师专注是一种高尚的品质