2016版电大《中级财务会计(二)》形成性考核册

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1、《中级财务会计（一）》形成性考核册国家开放大学经济管理教学部学校名称：四川广播电视大学学生姓名：学生学号：班级：2016年春专科会计中央广播电视大学出版社第26页，共12页《中级财务会计（二）》形成性考核册《中级财务会计（二）》形成性考核册答案作业1习题一一、练习应交税费的核算。二、资料A公司为一般纳税人，存货按实际成本核算，经营货适用增值税税率17﹪、适用消费税税率10﹪，转让无形资产的营业税为5﹪。2014年5月发生如下经济业务：三、要求对上述经济业务编制会计分录。1.向B公司采购甲材料，增值税专用发票上注明价款900000元、增值税153000元，另有运费2000元。发

2、票账单已经到达，材料已经验收入库，货款及运费以银行存款支付。借：原材料901860应交税费——应交增值税（进项税额）153140贷：银行存款1055000第26页，共12页《中级财务会计（二）》形成性考核册2.销售乙产品5000件，单位售价200元，单位成本150元；该产品需同时交纳增值税与消费税。产品已经发出，货款已委托银行收取，相关手续办理完毕。借：银行存款1270000贷：主营业务收入1000000应交税费——应交增值税（销项税额）170000——应交消费税100000同时：借：主营业务成本750000贷：库存商品7500003.转让一项专利的所有权，收入15000元已

3、存入银行。该项专利的账面余值为80000元、累计摊销75000元。借：银行存款15000累计摊销75000贷：无形资产80000营业外收入10000借：营业外支出750贷：应交税费——应交营业税7504.收购农产品一批，实际支付款80000元。我国增值税实施条例规定收购农产品按买价和13﹪的扣除率计算进项税额。农产品已验收入库。借：原材料69600应交税费——应交增值税（进项税额）10400第26页，共12页《中级财务会计（二）》形成性考核册贷：银行存款800005.委托D公司加工一批原材料，发出材料成本为100000元。加工费用25000元。加工过程中发生的增值税4250元

4、、消费税2500元，由受托单位代收代交。材料加工完毕并验收入库，准备直接对外销售。加工费用和应交的增值税、消费税已用银行存款与D公司结算。①借：委托加工物资100000贷：原材料100000②借：委托加工物资27500应交税费——应交增值税（进项税额）4250贷：银行存款31750③借：库存商品127500贷：委托加工物资1275006.购入设备一台，增值税专用发票上注明价款180000元、增值税30600元。设备已投入使用，款项已通过银行存款支付。借：固定资产180000应交税费——应交增值税（进项税额）30600贷：银行存款2106007.公司在建的办公大楼因施工需要，领

5、用原材料一批，成本50000元。借：在建工程58500第26页，共12页《中级财务会计（二）》形成性考核册贷：原材料50000应交税费——应交增值税（进项税额转出）85008.月底对原材料进行盘点，盘亏金额4000元，原因待查。借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢4680贷：原材料4000应交税费——应交增值税（进项税额转出）680盘亏的原材料,由于原因尚未确认.无法确定增值税是否需要做进项税额转出.第二十四条条例第十条第（二）项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。习题二一、练习债务重组的核算。二、资料甲公司欠乙公司货款350万元。现甲公司发生财

6、务困难，短期内无法偿付。双方协商，由甲公司一批存货和所持有的A公司股票抵债。其中，1.抵偿存货的成本200万元，已提跌价准备15万元，公允价值180万元；2.甲公司持有的A公司股票10000股作为可供出售金融资产核算和管理，该批股票成本150000元，持有期内已确认公允价值变动净收益100000元，重组日的公允价值为每股30元。乙公司对改项债权已计提30﹪第26页，共12页《中级财务会计（二）》形成性考核册的坏账准备，受让的存货仍作为存货核算和管理，对受让的A公司股票作为交易性投资管理。甲、乙公司均为一般纳税人，经营货物适用的增值税税率17﹪。三、分别作出甲、乙公司对该项债务

7、重组业务的会计分录。单位：万元甲公司（债务人）债务重组收益＝350－（180－15）－30.6－30＝124.4①借：应付账款——乙公司350存货跌价准备15贷：主营业务收入180应交税费－应交增值税（销项税额）30.6可供出售金融资产－成本15－公允价值变动10投资收益5营业外收入124.4②借：资本公积－其他资本公积10贷：投资收益10③借：主营业务成本200贷：库存商品200乙公司（债权人）借：库存商品180第26页，共12页《中级财务会计（二）》形成性考核册应交税费－应交增值税（进项税额）30.