固定定资产、无形资产及其他资产的核算

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1、第二章固定资产、无形资产及其他资产的核算第一节固定资产的核算第二节无形资产的核算第三节长期待摊费用的核算第四节抵债资产的核算第五节其他长期资产的核算第一节固定资产的核算一、固定资产的概念、分类和计价（一）固定资产的概念1.固定资产的概念及特征是指使用期限在一年以上，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中保持原有物质形态的劳动资料和消费资料。2.固定资产的确认标准一是时间标准；二是价值标准（2000元）第一节固定资产的核算（二）固定资产的分类1.按照使用范围分类（1）直接为保险业务服务的（经营用）固定资产；（2

2、）不直接为保险业务服务的（非经营用）固定资产2.按照使用情况分类（1）使用中固定资产（2）未使用固定资产（3）待处理（不需用）固定资产（二）固定资产的分类3.按照所有权分类（1）自有固定资产（2）租入固定资产。4.按照实物形态分类（1）房屋及建筑物（2）机器设备；（3）交通运输设备等三大类。第四种划分方式是保险公司固定资产二级科目设置依据。（三）固定资产的计价1.固定资产计价方式（1）原始价值（2）重置完全价值（3）净值（或折余价值）固定资产减去历年累计折旧后的余额,它是固定资产尚未损耗的价值,即现有价值,反

3、映着固定资产实际占用的资金和新旧程度.2.固定资产计价的具体办法（1）对外购入的固定资产（购价加费用）（2）自行建造的固定资产（实际支出）（3）投资者投入的固定资产（合同约定或公允价值）（4）融资租入的固定资产（公允价值与最低租赁付款额现值中最小者）（5）在原有基础上进行改建、扩建的固定资产（原值加支出减处置收入）（6）接受捐赠的固定资产（发票额或重置价值）（7）盘盈的固定资产（重置价值）3.固定资产减值准备固定资产按其帐面价值与可收回金额熟低计量。市价下跌导致可收回金额低于帐面价值时计提固定资产减值准备。二

4、、固定资产的核算（一）固定资产核算应设置的科目主要有：1.“固定资产”科目2.“累计折旧”科目3.“固定资产减值准备”科目4.“在建工程”科目5.“在建工程减值准备”科目6.“固定资产清理”科目7、“待处理财产损益”科目8、“实收资本”或“股本”科目（二）固定资产增加的核算1.对外购入固定资产的核算（1）购入不需安装的固定资产的核算：某保险公司外购一台管理设备不需安装，买价为300万，另交增殖税51万，运输费用10万元，分录：借：固定资产310应交税费—应交增值税（进项税额）51贷：银行存款361（2）购入需

5、要安装的固定资产的核算保险公司购入需安装管理设备一台价值100万元，支付安装费6万元，会计分录为：借：在建工程100贷：银行存款100（2）购入需要安装的固定资产的核算发生的安装费用借：在建工程6贷：银行存款6安装完工交付使用时：借：固定资产106贷：在建工程106※2.自行建造固定资产的核算（1）自营工程的核算自营工程领用物资、在建工程应负担的职工工资以及进行工程所发生的其他支出：借：在建工程－自营工程－××工程贷：在建工程－工程物资（先买入的）应付职工薪酬银行存款（2）出包工程的核算支付承保工程价款时：借

6、：在建工程－出包工程－××工程贷：银行存款工程完工交付使用结转工程成本，增加固定资产价值时：借：固定资产贷：在建工程－出包工程－××工程（2）出包工程的核算工程完工交付使用结转工程成本，不增加固定资产价值的借：长期待摊费用贷：在建工程－出包工程－××工程将剩余物资移交时：借：低值易耗品（或物料用品）贷：在建工程－出包工程－××工程3.租入固定资产的核算（1）融资租赁固定资产的核算融资租赁是指实质上转移与一项资产有关的主要风险和报酬的一种租赁。融资租入固定资产交付使用时：借：固定资产－融资租入固定资产贷：在建工

7、程长期应付款利息支出3.租入固定资产的核算（2）经营租赁固定资产的核算经营租赁是指融资租赁以外的另一种租赁。经营租赁的特点是：租赁的目的主要是解决临时的周转需要，并不是长期拥有，故租赁期相对较短；租赁期内资产的所有权仍属出租方，承租方只有该资产的使用权；租赁期满，承租方将资产归还给出租方。支付租金时：借：营业费用贷：银行存款4.接受投资者投入固定资产的核算投资者投资转入的固定资产，一方面反映保险公司固定资产的增加，另一方面反映投资单位的投资额，即“实收资本”的增加。通常的帐务处理：借：固定资产贷：实收资本资本

8、公积5.接受捐赠固定资产的核算接受捐赠的固定资产，合理确定固定资产的入帐价值，发生的运输费、包装费、安装调试费等费用，也应计入固定资产价值；两者的差额作为资本公积。借：固定资产贷：资本公积递延税款6.无偿调入固定资产的核算7.理赔收回固定资产的核算8.盘盈固定资产的核算固定资产盘盈时：借：固定资产贷：待处理财产损溢批准后，作为营业外收入：借：待处理财产损溢贷：营业外收入（三）固定资产减少的核算1.固