商品购销业务的结算方式

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1、商品流通企业会计第二章商品购销业务的结算方式商品购销业务结算方式现金银行存款本章重点1、库存现金的管理与核算；2、银行存款的管理和核算；3、其他货币资金的核算；4、银行支付结算业务的流程及核算。本章难点1、其他货币资金的核算；2、银行余额调节表的编制；3、银行支付结算业务的流程及核算。5货币资金是企业在生产经营过程中处于货币形态的资产。它是流动资产的重要组成部分。按其用途和存放地点的不同分类。货币资金库存现金银行存款其他货币资金第二章商品购销业务的结算方式第一节库存现金第二节银行存款第三节其他货币资金第一节库存现金一、库存现金的管理二、库存现金的核算三、库存现金的清

2、查第一节库存现金一、现金的管理广义：企业所有的货币资金现金狭义：由出纳人员保管的现金库存现金指的就是狭义的现金。现金(库存现金)是指存放在企业财会部门，由出纳员经管的货币,包括人民币和外币。人民币中国美元德国马克第一节库存现金一、现金的管理(1)职工的工资、津贴。(2)个人劳务报酬。(3)根据国家规定发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。(4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。(5)向个人收购农副产品和其他物资的价款。(6)出差人员必须随身携带的差旅费。(7)结算起点(1000元)以下的零星开支。(8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

3、第一节库存现金1.现金的使用范围一、现金的管理2.现金的库存限额原则：3至5天的日常零星现金开支的需要确定；不便地区：5至15天日常零星开支的需要确定；每日的现金结存数，不得超过核定的限额，超过部分必须当日送存银行；不足限额时，可签发现金支票向银行提取现金补足；需要增加或减少现金限额的单位，应当向其开户银行提出申请，由开户银行核定。一、现金的管理3至5天日常现金每日不得超限额超过部分送银行不足限额开发票增减限额要申请第一节库存现金3、现金坐支的规定（1）当日送存（2）不得坐支（3）特殊情况申请审核一、现金的管理第一节库存现金4、现金收支的其他规定（1）不得白条顶库（

4、2）不得套取现金（3）不得代人存取（4）不得公款私存（5）不得私设小金库一、现金的管理违反上述规定的单位，可以按照违规金额的一定比例予以处罚。第一节库存现金5、现金的控制措施建立合理分工、各司其职的制度；建立审核和签证制度；建立收据和发票的领用制度；建立定期核对账目和盘点制度；建立现金预算制度。一、现金的管理16二、库存现金的核算1、收入现金业务（1）业务部门将业务凭证（销售发票等）和现金交给出纳；（2）出纳清点现金，开出一式三联收款收据，第一联存根联，第二联收据，第三联记账联；三联加盖出纳名章，第二联加盖企业财务专用章，交给业务部门。在业务凭证上加盖“现金收讫”章

5、。（3）将业务凭证与收款收具记账联一起交会计主管审核签章；（4）由制单会计根据审核后的业务凭证和收款收据第二联，填制记账凭证；并交会计主管审核签章（5）出纳根据审核后的记账凭证登记现金日记账。17【实例】2007年6月14日，将公司一台闲置海尔KFRd-50Lw2P柜机空调出售给武汉静安公司，售价1000元，以现金收讫款项。1920212223二、现金的核算2、现金支付业务（1）业务部门根据业务凭证（购货发票等）填写支出证明单，交部门主管审批后财务主管审核；（2）出纳审核签章后，在支出证明单上加盖“现金付讫”章，支付现金给业务部门；将支出证明单交制单会计，审核后，编

6、制记账凭证；（3）制单会计将记账凭证并交会计主管审核签章；（4）出纳根据审核后的记账凭证登记现金日记账。24【实例】2007年6月8日，从武汉红剑文化用品公司，用现金购买办公用品1000元。2627282930第一节库存现金3.现金日记账的设置与登记二、库存现金的核算（1）现金日记账为订本式三栏账簿；（2）出纳员根据涉及现金的记账凭证按业务发生顺序逐日逐笔登记；登记后在记账凭证出纳处签章；（3）现金日记账要做到日清月结；每日终了，核对现金结余数和现金日记账账面余额，做到账实相符；每月终了，核对现金日记账的余额和现金总账的余额，做到账账相符。4.现金的总分类账的设置与

7、登记二、库存现金的核算第一节库存现金（1）现金总分类账为三栏式账页；（2）会计主管定期（10天或半月）填制汇总收记账凭证，据以登记现金总账科目。【例2-1】企业从银行提取现金3000元备用。会计分录借：库存现金3000贷：银行存款3000【例2-2】销售商品价值200元，增值税34元，共计收到现金234元。会计分录借：库存现金234贷：主营业务收入200应交税费—应交增值税（销项税额）34【例2-3】职工王芳预借差旅费1000元，以现金支付。会计分录借：其他应收款——王芳1000贷：库存现金1000【例2-4】职工王芳出差回来报销差旅费900元，余款100元以现