《内部控制评审介绍》PPT课件

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1、内部控制的评审2012年9月企业内部控制评价指引企业内部控制审计指引审计指引2011年期在境内外同时上市公司施行，2012年期在上交所深交所主板上市公司施行。内部控制评价的目标有效性：设计的有效性和运行的有效性如何运行是否一贯执行由谁执行以何种方式执行内部控制评审的内容企业层面的内部控制：控制环境相关控制风险评估过程对内部信息传递和期末财务报告流程的控制对控制有效性的监督业务流程的控制：供应流程生产流程销售流程投资流程筹资流程人力资源流程信息系统控制：一般控制应用控制实际上还有另外一种内部控制评审…顶点公司是一家全球性的工业设备制造商，在公司的销售业务中存在大量的

2、组织冲突，这些问题长期困扰着公司。定价政策的不确定性（或者说是定价政策看上去具有不确定性），也许有助于销售人员和客户进行谈判，但同时也造成公司内部成员在定价政策上发生分歧。顶点公司的内部控制一角在顶点公司，紧张关系表现的非常明显VS销售代表定价分析师结论：我们不得已经常规避对发票价格进行的必要的检查与控制。销售代表原因1：我们的任务是争取业务份额，我们比公司的其他人员更加靠近客户，我们最清楚最优价格是多少。原因2：定价经理和定价分析师是一种障碍，他们经常对现实的变化一无所知，而且反映太慢，经常是几天后而不是几小时后给予答复。定价分析师理由2：我们保护了公司的利润

3、理由1：我们是顶点公司的守卫者，不但提供必要的定价分析，而且还快速提供了定价核准。存在的困难：只是由于很难得到及时的销售价格信息，有些信息杂乱无章，使他们无法象销售人员一样快速了解市场公司的总经理变化与困境：最近公司所面临的市场环境发生了变化，钢材和石油这两种关键材料价格急速上涨，预计使公司增加2000万元的计划外成本，公司的一些钢材供应商甚至拒绝履行已签定的合同。总体看来，在短短的几个月中，平均成本就增加了一倍。这是公司很久以来存在的问题，一直没有得到很好的解决。公司的定价流程使公司很难控制实际的发票价格。但应该提高多少呢？如果提价太少，就不值得花费精力去宣布和

4、实施提价政策。如果提高的过多，公司就等于把客户拱手让给别人公司别无选择，只能提高目录价格公司也无法确定目录价格名义上的上涨是否能对净利润产生影响。按照公司的规定，顶点公司有很多产品，每一种都可以根据客户的需求以多种方式进行配置，公司也公布了每一种可能配置的目录价格。但是随后的每笔销售都有各自不同的发票价格。价格和折扣是由定价部门决定的。销售部门在确定价格折扣时都规定有上限，销售部门必须征得定价部门的同意才能提供更大的折扣。定价部门要么批准销售代表的请求，要么确定一个略高的核准价格，这个价格通常用目录价格的百分比表示。交易完成后，销售部门会按照最终的成交价格给客户开

5、具发票。但是，由于公司的管理层不会同意失去市场份额，而且由于缺乏有效的控制，结果鼓励某些销售人员在这个核准过程中走捷径。销售人员可能会确定一个超过上限的、未经批准的折扣。顶点公司每年有成千上万笔销售交易，要确保每张发票都符合目录价格或核准价格，任务艰巨的令人望而生畏。但对最终价格缺乏控制，就意味着即使顶点公司计算出市场可以承受的价格，也有可能无法执行。由于原材料价格的上涨，公司的管理层认为必须痛下决心解决公司的组织冲突，完善这一环节的制度，使公司的定价政策可以顺利执行，同时又能保持对市场的快速反映。痛下决心！排除万难！内部控制评审的方法风险评估的思想自上而下的方法

6、：整体层面风险——企业层面控制——重要帐户和列报及认定——潜在错报来源和相应的控制——测试控制步骤一调查了解内部控制的方法：调查表法文字叙述法流程图法判断内部控制制定的是否合理现金内部控制调查表被审计单位名称：索引号页次被审计期间：编制人日期复核人日期问题回答取得方式注是否不适用1、现金出纳和现金账的登记是否有不同的人负责？2、现金账和现金库存是否每天核对？3、现金账和现金库存发生差异后，是否经领导批准后处理？4、收入现金时是否都开出收据？5、现金库存是否严格符合限额标准？超过限额的现金是否及时解交银行？6、有无控制坐支现金的措施？7、领用现金是否经领导批准？√√

7、√√√√√√√调查表法问题回答取得方式评注是否不适用8、有无防止批白条支用现金的措施？9、报销费用是否有报销人所在部门领导的批准？10、现金支票和印鉴是否分两人保管？11、现金支票的领用有无登记制度？12、领用现金支票是否经领导审核用途？13、现金支票的存根是否妥善保管？14、借用现金后，财会部门是否及时督促领用人报销单据并退回多余现金？√√√√√√√√√√√√XXX工厂材料收发的内部控制材料仓库由王军同志负责。材料入库时，仓库会同检验科根据供应单位的发票验收入库，并由仓库填制收料单。收料单一式三联：一联由仓库留存登记材料卡片，一联交供销部门登记材料明细账，另一联

8、连同发票交