《全国粮食清仓查库》PPT课件

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1、2009年全国粮食清仓查库会计账检查方法会计账簿的检查流程第一步了解会计账务基本知识。第二步取得会计账簿、报表、凭证等资料。第三步核对会计账和统计账，填写账账核对工作底稿。第四步账实核对，检查粮食业务的真实性，填写账实核对工作底稿。第五步检查粮食财政补贴的拨付和使用情况填写补贴调查情况工作底稿。第一步，了解会计账务基本知识什么叫会计账检查？粮食库存会计账的检查，主要是指由账务检查人员按照规范的财务检查方法和程序，对企业涉及粮食库存的会计凭证、会计账簿、会计报表等会计资料进行检查,以此判断上报的粮食库存数据是否真实。粮食

2、会计账检查与实物、统计账检查的区别？实物检查只清点粮食统计账检查只查一本账，即统计账或统计表会计账检查则是通过查一套账（一套账按账户算最少有70个），对企业进行综合、全面的检查，从相互佐证中找到突破口，从而达到验证实物检查和统计检查结果的目的。会计账记录了企业所有经营活动的痕迹《中华人民共和国会计法》规定“企业应对其经营管理过程中款项和有价证券的收付；财产的收发、增减和使用；债权、债务的发生和结算；资本的增减和经费的收支；收入、费用、成本的计算；以及财务成本的计算、处理等事项，办理会计手续，进行会计核算，真实准确地反映企

3、业的财务状况和经营情况”。企业必须对粮食经营的每一个环节进行会计核算，反映粮食的价值和资金去向。会计账检查的原理：企业的粮食购进、储存、销售等行为，表面上看起来是物流在变化，实际上，一斤粮食有一斤粮食的货币交易价值，资金流也在随着粮食物流的变化而相应发生改变，通过对企业粮食资金的来源、去向，以及增减变化入手，对活动痕迹进行细致的检查，从而达到核实企业粮食库存实物真实情况的目的。举例说明:统计账用的是单式记账法统计帐格式日期购进销售库存2月1日购稻谷50000公斤50000公斤2月10日销稻谷30000公斤47000公斤会

4、计账用的是借贷复式记账法银行存款账摘要借方贷方余额1月20日取得农发行贷款70000元70000元摘要借方贷方余额1月20日取得农发行贷款70000元70000元短期借款账银行存款账摘要借方贷方余额从某地购稻谷付款70000元0元商品粮油账摘要借方贷方余额从某地购进50000公斤70000元50000公斤70000元稻谷摘要借方贷方2月10日销售稻谷，收回货款48000元银行存款账主营业务收入账摘要借方贷方余额2月10日销售给某家工厂稻谷实现收入48000元摘要借方贷方余额2月10日销售给某家工厂稻谷42000元摘要借方

5、贷方余额2月10日销售20000公斤42000元30000公斤28000元给某家工厂稻谷主营业务成本账商品粮油账第二步，取得会计账簿、报表、凭证等资料1、必须检查的会计账簿商品粮油账储备粮油账轮换粮油账应收补贴款账补贴贴收入账2、辅助检查的账簿银行存款账短期借款账应收账款账应付账款账主营业务收入和成本账营业费用账财务费用账等等。3、辅助检查的会计报表资产负债表利润表4、相关的会计凭证和文件记录企业经营活动的原始凭证和记账凭证。如银行对账单、铁路大票、拨款凭证、检斤单、合同等一般来说，原始凭证比记账凭证更具有证据力，外来原

6、始凭证比自制原始凭证更具有证据力。凡是外来原始凭证与自制原始凭证核对不符时，应注重外来原始凭证第三步，账账核对检查企业粮食库存会计账记载的期末粮食库存品种、数量与统计账是否一致，并填写《粮食库存账账核对工作底稿》。合并统计账面数是省级部门将地方上报的粮食数据综合后，按照粮食储存地的原则分解下达地方。合并统计账面数的来源是企业统计账面数核对企业会计账和统计账，验证统计数据的真实准确性。分析两账的差异及原因附表2－2粮食库存账账核对工作底稿品种检查时点账面库存备注企业统计账面数会计账面数合并统计账面数保管账面数列号01020

7、30405粮食库存合计第四步，账实核对。既是重点，也是难点。根据检查时点的账面库存和实物库存，分析账实是否相符。会计账检查人员首先要对粮食购销业务的真实性进行检查，这也是查出企业账实是否相符的非常重要且有力的手段。一般查账的4种思路1、粮食库存账的真实性以清查实物数为比对依据。必要时，要延伸核对清查实物数与企业实际占用银行贷款的匹配情况。结合粮食入库时的市场价格（另有规定价格的，从其规定）和库存粮食品种、数量、等级，测算收购资金总量与会计账反映的粮食库存值是否基本相符。不符的，应查明原因。2、通过检查财政补贴验证政策性粮

8、食库存的真实性。将计提的补贴数额除以补贴标准，倒推应有的政策性粮食库存数量，以验证企业上报的政策性粮食库存数据的真实性3、查阅会计账簿，重点从粮食库存成本结转、购销资金的流向、费用支出等方面的记录，来验证粮食业务的真实性。4、查验原始凭据。对有疑点的账户记录，要进一步查看原始凭证，进行确认。检查粮食业务真实性的方法1