财务分析(08级students)

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1、财务管理第9章：财务分析教学目标通过本章课程的学习，要求学生了解企业财务分析的目的及程序，掌握财务分析的指标及其计算方法,熟悉综合财务分析方法。主要内容第一节财务分析概述第二节财务分析方法第三节财务分析内容第四节综合财务分析第1节财务分析概述一、财务分析的基本概念财务分析是以企业会计核算资料为依据，运用特定的方法对财务报表的有关项目进行对比，以揭示企业的财务状况和经营成果的一种方法。财务报告是指反映企业财务状况和经营成果的总结性书面文件，包括财务报表和财务情况说明书。资产负债表、损益表、财务状况变动表及有关附

2、表。1.企业经营状况、利润实现和分配情况、资金增减和周转情况、财务收支情况、税金缴纳情况、各项财产物资变动情况等。2.对某些重要项目采用的财务会计方法及其变动情况和原因；对本期或者下期财务情况有重大影响的事项；资产负债表日后至报出财务会计报告前发生的对企业财务状况变动有重大影响的事项；为便于正确理解财务会计报告需要说明的其他事项。简要资产负债表简要利润表一、主营业务收入减：主营业务成本主营业务税金及附加二、主营业务利润加：其他业务利润减：营业费用管理费用财务费用三、营业利润加：投资收益营业外收益减：营业外指出

3、四、利润总额减：所得税五、净利润简要现金流量表项目金额行次一、经营活动产生的现金流量销售商品、提供劳务收到的现金收到的租金收到的其他与经营活动有关的现金现金流入小计购买商品、接受劳务支付的现金经营租赁支付的现金支付税款工资其他与经营活动有关的现金现金流出小计经营活动产生的现金净流量简要现金流量表（续）项目金额行次二、投资活动产生的现金流量收回投资所收到的现金分得股利或利润收到的现金债券利息收入收到的现金收到的其他与投资活动有关的现金现金流入小计购建固定资产、无形资产等支付现金股票、债券投资支付的现金其他与投资

4、活动有关的现金现金流出小计投资活动产生的现金净流量简要现金流量表（续）项目金额行次三、筹资活动产生的现金流量发行股票收到的现金发行债券与借款收到的现金债券利息收入收到的现金收到的其他与筹资活动有关的现金现金流入小计偿还债务等支付现金分配股利、支付利息支出的现金其他与筹资活动有关的现金支出现金流出小计筹资活动产生的现金净流量四、现金的净增加额一、财务分析的基本概念（一）内部分析与外部分析1.内部分析是企业内部管理当局所进行的财务分析。2.外部分析是企业外部利益集团根据各自的要求进行的财务分析。（二）资产负债表分

5、析、利润表分析和现金流量表分析1.资产负债表分析是以资产负债表为对象所进行的财务分析。2.利润表分析是以利润表为对象所进行的财务分析。3.现金流量表分析是以现金流量表为对象所进行的财务分析。（三）比率分析与比较分析1.比率分析是把财务报表中的有关项目进行对比，用比率来反映它们之间的相互关系，以揭示企业财务状况的一种分析方法。2.比较分析是将同一企业不同时期的财务状况或不同企业的财务状况进行比较，从而揭示企业财务状况差异的一种分析方法。一、财务分析的基本概念二、财务分析的主体和目的（1）满足旅游企业内部管理需要

6、（2）满足旅游企业主管部门对企业进行行业管理和资产管理的需要（3）满足投资人获知旅游企业盈利能力和运营能力信息的需要（4）满足债权人掌握旅游企业盈利能力和偿债能力的需要（5）满足企业经营伙伴了解旅游企业资信状况的需要要求:及时、准确、明确和连续。三、判别财务指标优劣的标准1.经验数据2.历史数据3.同行业数据4.本企业预定数据会计报表不反映通胀影响和物价变动影响资产计价不反映现行市价或变现价值可能夸大费用和负债，少计收益和资产企业采用不同的会计政策和会计估计会计报表本身真实性的影响财务分析的局限性会计报表局限

7、性会计报表局限性第二节财务分析的基本方法一、比较分析法二、比率分析法三、趋势分析法四、因素分析法一、比较分析法指通过对指标数值变化进行对比，以评价企业财务状况、经营成果等情况的一种分析的方法。这种方法适应于对各种财务资料进行的分析。二、比率分析法2.分析内容构成比率相关比率1.概念：指将财务报告中有关项目进行对比，用比率反映他们之间关系，以揭示财务状况的一种分析方法。三、趋势分析法又叫水平分析法，通过对比两期或连续若干期财务报告中相同指标，揭示和预测其发展趋势的一种方法。分析内容：定期趋势比率、环比趋势比率四

8、、因素分析法也称因素替换法、连环替代法。是将一项综合性的指标分解为各项构成因素，逐个测定它们对指标影响程度的一种方法。注意四点关联性顺序性连环性结果修订性案例:ABC公司资料：资产负债表2009、12、31单位:万元资产年初数年末数负债及所有着权益年初数年末数流动资产:货币资金短期投资应收账款预付账款存货待摊费用流动资产合计长期投资固定资产净值无形资产800100012004040006071004