《会计报表设计》PPT课件

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1、第一节会计报表设计总论一、会计报表设计的目标财务会计目标决定了会计报表设计的目标。财务会计目标就是要提供高质量的会计信息。企业组织形式与会计报表设计联系密切，公司制企业与非公司制企业的会计报表设计就有所不同。二、会计报表设计的种类（一）会计报表的种类1.按报送对象分，有对外报表和内部报表2.按编制时间分，有定期报表和非定期报表3.按反映内容分，有静态报表和动态报表4.按内容重要性程度分，有主表和附表5.按反映主体分类可以分为：个别会计报表、合并会计报表、分部会计报表和汇总会计报表（二）会计报表种类的设计1.对外报表按国家统一的会计制度规定的

2、编制基础、编制依据、编制原则和编制方法，及时编制和提供（《企业财务会计报告条例》）。2.内部报表由企业自行设计。三、会计报表设计的原则1.指标体系完整2.统一性与灵活性相结合3.具有可比性与一贯性4.便于编制与分析四、会计报表内容的设计会计报表的内容包括：报表名称与编号；编制日期或所属期间；编制单位；币种与金额单位；文字；会计信息指标体系；会计报表附注；等等。第二节 资产负债表的设计一、资产负债表格式的设计㈠账户式与报告式账户式（又称平衡式）分左右两方，左方列资产，右方列负债及所有者权益。这是比较常用的格式；报告式（又称垂直式），资产、负债

3、及所有者权益自上而下排列。㈡备抵式与直接式有关项目金额按净额反映（备抵式）或按账面余额反映（直接式）。二、资产负债表项目分类的设计㈠资产按流动性分为流动资产、长期股权投资、固定资产、无形资产和其他资产。㈡负债负债按其流动性，分为流动负债和长期负债㈢所有者权益分为资本（或股本）和留存收益三、资产负债表项目排列次序的设计㈠资产资产的排列次序可以按重要性程度和流动性两种排列方法排列㈡负债与所有者权益负债与所有者权益一般应按照偿还顺序排列，要先偿还的排在前面，后偿还的排在后面。第三节利润表的设计一、利润表项目的设计（一）本期营业观只反映由营业产生的

4、收入、费用、利润，其他的则应直接列入利润分配表。（二）损益满计观还应包括营业外收入、营业外支出项目。二、利润表格式的设计（一）单步式利润表分别汇总收入、费用，然后计算净利润（二）多步式利润表分为主营业务利润；营业利润；利润总额；净利润。资产负债表和利润表工作底稿的设计和编制。对综合性的报表项目，工作底稿应详细列出排列顺序。第四节现金流量表的设计一、现金流量表的编制基础现金和现金等价物现金指库存现金及可以随时用于支付的存款；现金等价物指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。二、现金流量现金流量分为经营活

5、动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量三、现金流量表的编制方法（一）直接法是通过现金收入和支出的主要类别反映来自企业经营活动的现金流量。将以权责发生制为基础计算的结果调整为以收付实现制为基础计算的结果。这种方法更有助于预测未来的经营活动现金流量。（二）间接法以本年净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外支出及有关项目的增减变动，据此计算出经营活动的现金流量这种方法有助于分析影响现金流量的原因，以及从现金流量角度分析企业净利润的质量。四、现金流量表的格式（一）直接法下现金流量表的格式我国会计准则规定，采用直接法编制，同时将采

6、用间接法编制的现金流量作为补充资料。现金流入—现金流出=现金净流量（二）间接法下现金流量表的格式主体部分中，经营活动的现金流量是采用间接法编制的。《企业会计准则30号——财务报表列报》《企业会计准则31号——现金流量表》《企业会计准则32号——中期财务报告》《企业会计准则33号——合并财务报表》财务报表至少包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注一般企业、商业银行、保险公司、证券公司政策性银行、信托、租赁、财务、典当公司按商业银行报表格式；担保公司按保险公司报表格式；资产管理、基金、期货公司按证券公司报表格式资产负债表编制

7、单位年月日单位：元资产行次年初数期末数负债及所有者权益行次年初数期末数流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产应付票据应收票据应付账款应收账款预收账款预付账款应付职工薪酬应收股利应交税费应收利息应付利息其他应收款应付股利存货其他应付款待摊费用预提费用一年内到期的非流动资产预计负债其他流动资产一年内到期的非流动负债流动资产合计其他流动负债非流动资产：流动负债合计可供出售金融资产非流动负债：持有至到期投资长期借款投资性房地产应付债券长期股权投资长期应付款长期应收款专项应付款固定资产其他非流动负债在建工程负债合计工程物资所有者权益（或股

8、东权益）固定资产清理实收资本（或股本）无形资产资本公积长期待摊费用盈余公积其他非流动资产未分配利润其他非流动资产合计所有者权益合计资产总计负债和所有者权益合计利润表编制单位：年月