瑞典税收政策(文库)[管理资料]

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1、一、瑞典税收政策　　（一）公司税：在人们印象中，普遍认为瑞典是高税收国家。然而，实际上瑞典的公司税率并不高，比欧洲的大部分国家都低，同其他OECD国家相比，瑞典的公司所得税率较有竞争力，为28%，以应税净额计征。虽然瑞典没有类似“两免三减”的税收优惠政策，但允许企业结转部分利润作税前储备，四分之一的应税收入可以结转到储备金，公司有权处置某一年的结转金，例如用于弥补经营损失等。这使得企业的实际税率降到了25%，在某些情况下，还可能低至23%.当条件满足时，瑞典税法允许公司集团内部进行收入结转，每个子公司独立纳税，集团总部不需纳税。瑞典于2003年实施新规定，大大有利于控股公

2、司的运营。为了避免双重征税，瑞典和许多国家达成税收协议。瑞典和中国于1986年签订了有关协定。　　（二）个人所得税：瑞典以高工资、高福利、高税收（仅指个人税）闻名于世，其从摇篮到坟墓的完善社会保障体系是以高税收为基础的。对于个人非劳动收入的税率是30%，主要包括投资收入（红利收入和/或净利息）以及资本盈余。个人劳动收入（包括工资、农业和商业收益）实行累进制税率。　　为吸引外来人才，瑞典对在瑞工作的外国专家、高管和科研人员给予前三年25%的税收减免优惠（仅适用于在瑞典公司工作的、工期少于5年的外国人）。其他雇员在瑞典也可以享有专门税收优惠，例如，瑞典外企雇员在最初6个月可以

3、免交所得税，瑞典本土企业雇员在最初6个月可以交25%的所得税。　　（三）增值税VAT：瑞典标准增值税率是25%，部分产品的增值税较低，如食品、书刊等，为12%，客运增值税率为6%.某些特定商品和服务是免增值税的，如医疗、教育、金融服务、文体活动等。　　（四）社会保险费：瑞典的优厚社会福利源于其相对高昂的个人所得税和社会保险费，后者主要由雇主缴纳，通常为雇员工资的32.82%左右，主要由退休金保险（10.21%）、健康险（11.08%）等构成。相对的，雇员必须缴纳工资额的7%作为养老金保险。　　（五）其他税：瑞典本土企业不用缴纳年净资产税和财产税，外国企业的分公司则需要缴纳

4、财产税，在不同的避免双重征税协议下税率不一，缴纳财产税的外资分公司可以免除资产税。资料二：1、公司所得税。1991年税改以前，瑞典公司同时缴纳国家所得税和地方所得税，改革后只缴纳国家所得税，税率也降为28%，在欧洲国家中较低。同时，公司设备折旧的政策宽松，还允许公司每年将不超过25%的税前利润转入“未税储备基金”用于弥补以前年度的亏损。瑞典公司所得税在整个税收收入中所占比例大约为6%，占GDP比重3.1%.可见，尽管瑞典是高税收的国家，但公司所得税的负担却并不重。　　2、个人所得税。个人所得税是瑞典第一大税种，是瑞典“高税收”特征的集中体现。瑞典个人所得税收入占全国税收总

5、额的31%，占GDP的17%左右（周卫民、王中林，2004）。瑞典个人所得税对劳动收入和非劳动收入分别征收。非劳动收入即资本性收入（红利收入、净利息、租金以及资本盈余等）只缴纳国家个人所得税，税率为30%.劳动收入的个人所得税由地方个人所得税和国家个人所得税两部分组成。地方个人所得税为单一税率，每个地方略有不同，上下幅度为28.89%34.24%.国家个人所得税为累进税率，凡是每月收入超过28400瑞典克朗的人都要缴纳20%的国家个人所得税；每月收入超出42200瑞典克朗的部分还要加征5%的国家个人所得税。为了吸引外来人才，瑞典对在本国工作的外国专家、高管和科研人员给予前

6、三年25%的税收减免等税收优惠政策。　　3、社会保险税。占整个税收收入的比例在28%—30%左右，仅次于所得税，是瑞典优厚社会福利的直接资金来源。社会保险税主要由雇主缴纳（包括退休金保险、健康保险等几个险种），税率为雇员工资薪金总额的32.42%；自主从业者缴纳的社会保险税税率为30.71%.对于年收入超过385700瑞典克朗的个人，还需支付7%的基本养老保险。　　4、增值税。增值税收入占税收收入总额的18%左右，是瑞典中央政府的主要收入来源。目前增值税的标准税率是25%，部分产品实行低税率，如食品为12%，书刊、报纸、公共交通等为6%，某些特定商品和服务适用零税率或免税

7、，如医疗、保健等。　　5、消费税。是在征收增值税的基础上，有选择性地对那些需要税收调节的特殊商品和劳务征收的间接税。由于消费税具有易转稼、征收阻力小、调节作用强等特点，瑞典在税制改革中不断扩大消费税范围，提高消费税的税率。2003年以来，瑞典对从广告业到杀虫剂共15个税目征收消费税，特别是对能源和环保方面征税占到消费税的绝大多数，体现国家的环境保护政策。目前，消费税收入占全部税收收入比重约为8%.　　6、其他税种。瑞典对家庭住房、经营用房等征收房地产税（不动产税）；对家庭个人的综合财产征收一般财产税（与其他国家财产税属地方税不