《中美个税差异》PPT课件

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1、中美个税差异分析第六小组——中美个人所得税差异浅析小组成员：陈玺亦冷琴姜成蒋璐王盈苏晓娟李炜人员安排：资料搜集：中国个人所得税，美国个人所得税.------陈玺亦资料分析：比较中美个人所得税的异同.------姜成产生税制差异原因资料的整理----------冷琴蒋璐收集税制对中美生活影响的案例及分析.-----李炜王盈资料汇总整理word及PPT制作----------苏晓娟目录中美个人所得税差异浅析中美个人所得税相关资料展示中美个人所得税的主要差异中美税制产生差异的原因如何完善我国的个人所得税制税收制度对中美两国人民生活的影响个人所得税（中）我国实行的则是分类税制，主

2、要内容包括:1、纳税人:个人所得税纳税义务人包括居民纳税义务人和非居民纳税义务人，居民纳税义务人是指在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，其从中国境内和境外取得的所得，均应依法缴纳个人所得税；非居民纳税义务人是指在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，其从中国境内取得的所得，应依法缴纳个人所得税。2、征税模式:现行个人所得税实行分类征收制度，应税所得分为11项，具体包括工资、薪金所得；个体工商户的生产、经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让

3、所得；偶然所得；经国务院财政部门确定征税的其他所得等。中美个人所得税差异浅析3、税率:我国个人所得税税率包括超额累进税率和比例税率两种形式。其中，工资、薪金所得适用5%～45%的九级超额累进税率；个体工商户的生产经营所得，对企事业单位的承包、承租经营所得，个人独资企业和合伙企业投资者的生产经营所得，适用5%～35%的五级超额累进税率；稿酬所得，劳务报酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得等均适用20%的比例税率。4、费用扣除:我国现行个人所得税费用扣除采用定额扣除和定率扣除两种方法。5、减免税:省、部和军级以上单位以

4、及外国组织和国际组织颁发的科学、教育、文化等方面的奖金；国债利息；单位和个人按规定缴纳的住房公积金、基本养老保险费，基本医疗保险费、失业保险费；个人转让自用5年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得；城镇居民按照国家规定标准取得的拆迁补偿款；经国务院财政部门批准免税的其他所得等。6、征收方式:我国个人所得税实行源泉扣缴和纳税人自行申报纳税两种征税方式。对工资薪金、劳务报酬、稿酬、利息、股息、红利等各项所得，一般由支付所得的单位和个人代扣代缴个人所得税。但对于年所得12万元以上的、从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得、从中国境外取得所得以及取得应税所得没有扣缴义务

5、人的等情形的纳税义务人，则要求其到主管税务机关办理纳税申报。个人所得税（中）中美个人所得税差异浅析2314实行分类所得税制。较宽的费用扣除额。采用总额扣除法采取源泉扣缴制和自行申报两种征纳模式。我国的个税的主要特点将所得分11类，分别适用不同的税率、不同的计征方法以及不同的费用扣除规定。这种分类课征制度可以很大程度上采用源泉扣减的征税办法，有利于加强源泉监控、简化纳税手续采用费用定额扣除和定率扣除两种方法。费用扣除额的规定对于低收入者有利，使低收入者在一般情况下都可以免缴个人所得税，有利于保障低收入群体的生活；避免了个人实际生活费用支出逐项计算的繁琐。在分类征收的制度下，

6、各项应税所得分别按各自的税率和计征方法计算，便于掌握，有利于税务部门提高工作效率；采用支付单位源泉扣缴制和纳税人自行申报。也就是说我国对个人所得税采用的是代扣代缴为主，自行申报为辅的征纳模式。1、纳税人。个人所得税的纳税人为美国公民、居民和非居民。美国公民是指出生在美国的人和加入美国国籍的人。美国居民指非美国公民，但按美国移民法拥有法律认可的永久居住权（如获得绿卡）的人，不符合美国公民和居民身份的为非居民。2、征收方法。美国个人所得税的应税期限为一全年。特殊情况可少于12个月。全年纳税年度截止于每个日历年12月31日的，为按日历年度计的纳税年度；截止于每个日历年度其他的任

7、何一个日期的，为按财务年度计的纳税年度。　个人所得税的纳税人按日历年度为纳税年度的，在纳税年度次年的4月15日前申报纳税；按财务年度为纳税年度的，应在纳税年度终止后次年的第4个月的第15日前申报纳税；以领取工薪的纳税人，实行由雇主预扣代缴的制度。个人所得税（美）中美个人所得税差异浅析3、课税对象。个人所得税的课税对象是美国公民和居民来源于全球的所得，美国非居民来源于境内的所得。4、应纳税所得额的计算及应纳税额的计算。美国个人所得税的计算步骤是：税法规定的各纳税人的全部所得先减去不予计列所得（为总所得）；然后减去税法规定的应在调