利润表和资产负债表

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1、第十四章资产负债表与利润表本章结构财务报告概述所得税利润表与利润分配表资产负债表1财务报告概述财务报告的内容会计报表的分类按反映内容分类按编报时间分类按编制单位分类按服务对象分类报表编制要求2所得税应纳税所得额税前会计利润永久性差异时间性差异账户设置需要设置“所得税费用”账户和“递延所得税资产”或“递延所得税负债”账户。财务会计和税法分别遵循各自的原则、法规，服务于不同的目的，产生相异的收入、费用、利润。会计利润与应税利润往往不相同。包括收入确定口径不一致和费用或损失确定口径不一致引起的差异。包括收入确定时间不一致和费用或损失确定时间不一致

2、引起的差异。3利润表利润表作用利润表编制项目上年数（略）金额一、主营业务收入1875000减：主营业务成本1125000主营业务税金及附加0二、主营业务利润750000加：其他业务利润0减：存货跌价损失0营业费用105000管理费用162000财务费用62250三、营业利润420750加：投资收益77250营业外收入75000营业外支出29550四、利润总额543450减：所得税154588.5五、净利润388861.54利润表会企02年单位：元项目行次本年金额上年金额一、营业收入减：营业成本营业税费销售费用管理费用财务费用（收益以“－”号

3、填列）资产减值损失加：公允价值变动净收益（净损失以“－”号填列）投资净收益（净损失以“－”号填列）二、营业利润（亏损以“－”号填列）加：营业外收入减：营业外支出其中：非流动资产处置净损失（净收益以“—”号填列)三、利润总额（亏损总额以“－”号填列）减：所得税费用四、净利润（净亏损以“－”号填列）五、每股收益（一）基本每股收益（二）稀释每股收益5利润分配表利润分配表项目本年实际上年实际（本栏略）一、净利润388861.5加：年初未分配利润0盈余公积转入0二、可供分配利润388861.5减:提取盈余公积58329.23三、可供投资者分配的利润3

4、30532.27减:应付利润0四、未分配利润330532.27利润分配表的起始项目是利润表中的税后利润,而最后一项——未分配利润,又正好与资产负债表中的未分配利润一致,因此,该表被视为利润表和资产负债表的纽带。6资产负债表（一）资产负债表资产负债表中反映的信息流动性资本结构财务弹性资产负债表的局限性企业的短期偿债能力主要反映在流动性上。企业的长期偿债能力一方面取决于它的获利能力，另一方面取决于它的资本结构。资产负债表所展示的资源分布情形及对资源所有权，有助于解释、评价、预测企业的财务弹性。7资产负债表（二）资产负债表项目分类资产负债表项目的

5、基本分类：资产负债表资产负债及所有者权益流动资产流动负债长期股权投资长期负债固定资产所有者权益：无形资产投资资本其他资产留存利润8资产负债表（四）按货币性、非货币性分类货币性项目——以货币形态存在或将以货币形式收回的资产，以及将以货币形式抵偿的债务，包括货币性资产和货币性负债；非货币性项目——以实物形态存在的资产或将以非货币性资产抵偿的债务，包括非货币性资产和非货币性负债。货币性非货币性资产流动性货币资金、应收款项存货、预付账款非流动性长期股权投资固定资产负债流动性应付款项、应交税金预收账款非流动性长期借款、应付债务长期应付款（如补偿贸易引

6、起）9资产负债表（五）资产负债表格式资产负债表编制根据有关总账余额合计数填列根据明细账户余额计算填列年内到期转列为流动项目负数的填列其余项目以总账账户期末余额填列10资产负债表（六）资产负债表示例11资产行次年初余额期末余额负债和所有者权益（或股东权益）行次年初余额期末余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产交易性金融负债应收票据应付票据应收账款应付账款预付账款预收账款应收股利应付职工薪酬应收利息应交税费其他应收款应付利息存货应付股利其中：消耗性生物资产其他应付款一年内到期的非流动资产预收帐款其他流动资产一年内到期的非流动负债

7、流动资产合计其他流动负债非流动资产：流动负债合计可供出售金融资产非流动负债：持有至到期投资长期借款投资性房地产应付债券长期股权投资长期应付款长期应收款专项应付款固定资产递延所得税负债在建工程其他非流动负债工程物资非流动负债合计固定资产清理负债合计生产性生物资产所有者权益（或股东权益）：油气资产实收资本（或股本）无形资产资本公积开发支出盈余公积商誉未分配利润长摊待摊费用减：库存股递延所得税资产所有者权益（或股东权益）合计其他非流动资产非流动资产合计资产总计负债和所有者（或股东权益）合计12