税务官应掌握的财务能力

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1、税务官应具备的财务能力海南职业技术学院文惠英满足国家的财政需要,以实现国家进行统一管理和对社会资源进行再分配税收的基本目的内容一、财务报告的阅读和分析能力二、会计核算和税务处理的区别三、企业会计准则的应用能力四、职业判断能力五、沟通协调能力一、财务报告的阅读和分析能力主要内容1.财务报告的组成2.资产负债表3.利润表4.现金流量表5.快速阅读财务报告的技巧1.财务报告的组成《会计法》和《企业会计准则》规定,财务报表报告包括:会计报表资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表附注2.资产负债表资产负债表是反映企业在某一特定日期(月末、季末、年末)的财务状况

2、的会计报表。资产负债所有者资产负债表的作用资产负债表配合利润表可以给我们提供的信息是:了解企业的资产、负债、所有者权益情况分析企业承担的债务和偿债能力分析企业投资者的盈利能力分析企业的资产管理能力分析企业未来的财务状况等3.利润表利润表是反映企业在一定会计期间(月、季、年)的经营成果的会计报表。利润=收入-费用利润表的作用利润表可以给我们提供的信息:了解企业的各种收入、成本、税金和费用了解企业的营业利润,利润总额了解企业应交的所得税和净利润实现情况了解企业目标实现情况,分析利润增减变化的原因评价企业的经营业绩预测企业的盈利趋势分析企业承担的税赋等4.现金

3、流量表现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。现金流量表中的相关数据来自于资产负债表和利润表。现金流量表的作用该表可以给我们提供以下信息:了解企业当期各种活动产生的现金流量分析现金流入、流出的合理性和影响因素了解企业的现金流动能力,评价企业的获利能力判断企业现实的支付能力分析企业未来获取现金的能力等5.快速阅读财务报告的技巧了解收入、成本、费用、税金的变化项目考虑因素涉税分析一、营业收入确认原则、收入增长、市场需求视同销售的分析,收入与销项税的关系,收入增长比减:营业成本成本结转方法、成本水平成本、存货的变化与进项税的关系营业税

4、金及附加营业毛利率根据收入、成本评估期间费用等各项费用水平比重变化,是否纳税调整二、营业利润数额是否有异常加:营业外收入(减:支出)业务性质分析性质,是否纳税调整三、利润总额利润水平、计税依据减:所得税纳税调整事项确定计税依据和税率四、净利润是否正确5.快速阅读财务报告的技巧资产权益分析A流动资产C流动负债一般认为,A/B>=2比较合理;考虑企业是否符合申请延期纳税条件B长期资产D长期负债(C+D)/F分析资产负债率,反映企业的负债情况和财务风险E所有者权益E/F分析资产权益率,反映企业基本状况F资产合计G权益合计了解企业财务结构盈利能力指标计算和分析指

5、标计算方法分析毛利率销售毛利/销售收入×100%影响因素:行业利润、商品价值、生产成本、竞争能力、定价策略和销售结构。存在问题:产业价值链脱节;重商品功能/价格,轻顾客价值;低价竞争;采购管理;业务结构不合理等。销售利润率净利润/销售收入×100%影响因素:营业费用、管理费用和财务费用水平;税负等存在问题:销售奖励、物流费用、促销费用;高层经理激励、管理改进费用、信息系统应用;资金占用费管理等。资产利润率净利润/总资产平均余额×100%影响因素:销售利润率和资产周转率存在问题:存货积压;帐款回收;固定资产利用;不良资产等权益利润率净利润/股东权益×100

6、%影响因素:销售利润率、资产周转率和负债率存在问题:资本结构不合理;财务风险大或财务杠杆利用不够资金周转指标计算和分析指标计算方法分析方法应收帐款周转率周转次数=赊销净额/应收帐款平均余额周转天数=360天/周转次数影响因素:行业特点、市场环境、营销策略、客户质量、信用管理水平等。存在问题:帐款回收天数长,潜在坏帐损失增加,帐款管理停留在分析和讨账上。存货周转率周转次数=销售成本/存货平均余额周转天数=360天/周转次数影响因素:行业特点、市场需求、竞争情况、商品状况、存货管理等存在问题:进销存管理脱节、物流管理水平低、存货结构不合理、库存损失增加流动资

7、产周转率周转次数=销售收入/流动资产平均余额周转天数=360天/周转次数影响因素:进销存及流动资金综合管理水平存在问题:重销售,轻经营资金管理总资产周转率周转次数=销售收入/总资产平均余额周转天数=360天/周转次数影响因素:行业特点、资产结构、流动资金转率、长期资产利用率等存在问题:资产结构不合理,不良资产多,对外投资质量差,房屋设备利用率低等指标计算公式标准影响因素销售增长率本期销售收入增加额/基期销售收入×100%同行业标准生产经营增长资本运营增长利润增长率本期利润增加额/基期利润额×100%同行业标准资产增长率本期资产增加额/基期资产额×100%

8、同行业标准净资产增长率本期净资产增加额/基期净资产×100%同行业标准自我发展能

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