会计理论》第01章-绪论

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1、第1章绪论本科生《会计理论》内容提要第1节理论与会计理论第2节会计理论的类别第3节会计理论的内容10/1/20212《会计理论》第1章－绪论第1节理论与会计理论1.1理论的基本元素1.2会计理论及其内涵1.3会计理论与会计实践10/1/20213《会计理论》第1章－绪论1.1理论的基本元素（一）理论的概念说理立论《辞源》理论人们由实践概括出来的关于自然界和社会知识的、有系统的结论《现代汉语词典》理论原则的系统阐述某种程度上可以证实的特定的可观察到的现象显而易见的关系准则或根本原则《韦氏新国际辞典》10/1/20214《会计理论》第1

2、章－绪论1.1理论的基本元素（二）理论的层次第一层次是宏观理论它是以全部社会现象或各种社会行为为对象，从而提供一种高度概括的解释框架第二层次是中观理论它是以某一方面的社会现象或者某一类型的社会行为为对象，提供一种相对具体的分析框架第三层次是微观理论它主要是陈述一种若干概念之间的关系并在逻辑上相互联系的命题，其中的一些命题可以通过经验来检验10/1/20215《会计理论》第1章－绪论1.1理论的基本元素（三）理论的特征理论必须具有客观性即其必须是客观现象与事物的真实反映而不是歪曲反映，这是理论的最基本特征理论必须具有全面性即某一理论所

3、涉及的内容应当体现出涉及面广、包容量大的特点理论必须具有系统性即某一方面的理论必须具有自身的体系理论必须具有实践性即其应当来自于实践、用于指导实践并能够接受实践的检验理论在形式上必须具有结论性、普遍性和抽象性，因而其要求在理论观点的表达上必须有条理而且简明10/1/20216《会计理论》第1章－绪论1.1理论的基本元素（四）理论的职能解释功能理论中以解释所观察到的的现象或者事实，它包括自然现象和社会现象评价功能理论可以评价新现象或者新事实的参照框架预测功能它可以依据过去经验积累进行总结而形成系统的认识，并可以预测尚未观察到的现象或者

4、事实指导功能可以依据其相关原理所形成的规范性信息来指导实践，以使其可以按照预定的逻辑思路而运行并达到预定期的效果10/1/20217《会计理论》第1章－绪论1.1理论的基本元素（五）理论的结构理论核心它代表着理论的本质特征，包括对某些基本概念的独特解释和对某些基本原理的独特规定基本定律主要用于揭示概念之间的本质联系，以使其关系模式化，它可以同实际运用结合起来，以便把思想与要求完整地表达出来基本结论指从基本定律出发，进行推理与验证所得出一系列具体的概念、公式和结论10/1/20218《会计理论》第1章－绪论1.1理论的基本元素（六）理

5、论的发展规律理论发展的基本过程它体现为从低级到高级，由片面、局部到全面的发展过程，也就是由推测或者猜测——科学假说——推断——理性认识的结论四个过程理论发展的基本形式它反映出从量变到质变的基本规律。理论研究中的量变是指基本概念与原理不变，基本定律和各种概念、公式和结论得到不断地修正理论研究中的质变，则是指基本概念与原理发生变革，使旧理论从整体上转化为新理论理论发展的基本方式它体现为发展方式上是辩证统一、综合发展的过程判断理论优劣的标准是解释范围越广泛的理论越是好的理论，它决定了理论的影响面和概括范围解释对象越精确的理论越是好的理论，

6、它说明理论的效果与精确程度结构体系越简单的理论越是好的理论，它说明理论的效率与节俭性10/1/20219《会计理论》第1章－绪论1.2会计理论及其内涵（一）西方部分学者及相关组织的认识1940年，威廉•A．佩顿（WilliamA.Paton）和A．C．利特尔顿（AnaniasCharlesLittleton）的观点1953年，A．C．利特尔顿（AnaniasCharlesLittleton）的观点1966年，美国会计学会（AmericanAccountingAssociation，简称AAA）的观点1977年，埃尔登·S．亨德里克森

7、（EldonS.Hendriksen）的观点1978～1985年间，美国财务会计准则委员会（FinancialAccountingStandardsBoard，简称FASB）的观点1986年，罗斯·L.瓦茨（RosL.Watts）和杰罗尔德·L.齐默尔曼（JeroldL.Zimmerman）的观点2000年，艾哈迈德·里亚希-贝克奥伊（AhmedRiahi-Belkaoui的）观点2002年，约翰·A．克里斯滕森的观点2004年，亨利·I．沃尔克的观点10/1/202110《会计理论》第1章－绪论1.2会计理论及其内涵（二）国内部分

8、学者的观点娄尔行：“社会经济制度对会计的影响”，《会计研究》，1982年第5期阎达五：《会计理论专题》，中央广播电视大学出版社1985年版，第2页吴水澎主编：《中国会计理论研究》，中国财政经济出版社2000年版，第16页葛家澍：《会计