会计核算过程(4和1

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1、第五章会计核算过程☆筹集资金过程核算☆物资采购过程核算☆产品生产过程核算☆产品销售过程核算☆利润形成与分配过程核算1第一节企业生产经营过程◆制造企业经营三个过程：供应、生产与销售。◆制造企业资金运动三个阶段：资金投入、使用与退出。2第二节筹集资金过程核算一、所有者投资（一）概述所有者投资：从企业所有者处筹集的的资金称为所有者投资或实收资本（投资者投入企业的资本）投资主体：国家、法人、外商、个人投资形式：现金、实物、无形资产和发行股票入账价值的确认：按实际投资额入帐——现金或银行存款投入：按实际收到的款项入账；——房屋、机器

2、设备等实物投资，按评估确认的价值入账。除国家另有规定，投资一般不允许随意变动，更不允许抽回。3（二）账户设置（账户的性质、用途、结构、明细账户的设置）投资减少额投资增加额期末余额：所有者投资的实有数额实收资本（股本）◇“实收资本”按投资者设置明细账。4（三）账务处理实收资本投资者抽回投资收到投资银行存款（或固定资产）举例：P1005二、借入资金（一）借款种类按借款期限的长短分为，短期借款和长期借款两种。（二）短期借款核算1.核算内容——借入、计息、偿还2.帐户设置6短期借款偿还本金借入本金财务费用按借款人和借款种类设置明

3、细账期末余额：尚未偿还的借款本金按费用项目设置明细账利息收入等利息支出等期末转出的财务费用净额期末无余额7应付利息实际支付的利息应付未付利息应付未付利息按存款人或债权人设置明细账8银行存款短期借款财务费用应付利息（三）短期借款核算②①200000③①2000001000……1000……2000002060006000发生额6000发生额6000发生额6000期初：×××9第三节物资采购过程核算一、固定资产购置（一）概述固定资产：是指同时具有以下特征的有形资产：1、不以出售为目的。2、使用寿命超过一个会计年度。计价：按取得时

4、的实际成本计价，一般包括买价和进口关税、运费、安装费、保险费等。10（二）账户设置固定资产累计折旧原值增加原值减少计提折旧转销余额：现有固定资产原值余额：累计折旧（三）账务处理（P102）1.购入新的固定资产2.购入旧的固定资产按固定资产种类设置明细账11二、物资采购（一）计价：材料的采购成本=买价＋采购费用（二）账户设置材料采购过程主要设置的账户有：物资采购、原材料、应付帐款、预付帐款、应付票据、应交税费等账户。各账户的结构如下：12材料采购买价采购费用验收入库材料的采购成本余额：在途材料成本原材料已验收入库材料成本已发

5、出材料成本余额：库存材料的实际成本13应付账款应付的购货款已偿还的应付购货款余额：尚未偿还的购货款预付账款预付的货款收到货物冲销的预付货款结余：已预付的货款结余：尚未补付的货款14应付票据开出、承兑的汇票支付到期票据金额余额：尚未支付的票据本息15应交税费已交数应交数余额：应交未交数应交税费－应交增值税销项税额①进项税额②已交增值税余额：未交增值税16增值税：对商品生产和流通中各环节的新增价值或商品附加值征收的税金。当期应纳增值税额＝当期销项税额－当期进项税额销项税额＝销售额×税率进项税额＝买价×税率（增值税专用发票）基本

6、税率：17％销售方的销项税额就是购买方的进项税额17（三）物资采购业务核算1、一般购货银行存款应付账款／票据材料采购原材料②付款①购货应交税费－增(进项)③入库×××182、预付账款银行存款预付账款材料采购①付款②购货应交税费－增(进项)③A补付货款③B多付款退回×××193.材料采购成本的计算材料采购成本=买价+采购费用包括运输费、装卸费和入库前整理挑选费用等发票运费单据购货企业货款金额买价+采购费用发票供货企业发货运费单据20◆运费的核算直接计入：能直接分清受益对象的直接计入。例：用银行存款购买乙材料买价3000元，支

7、付运费180元。借：物资采购—乙材料180贷：银行存款180间接计入：不能直接分清受益对象的分配计入。ABC21几种材料共同发生的运费应进行分配。常用的分配标准：购入材料的重量、价款或体积等。分配率＝某种材料应分摊的运费＝某种材料分配标准×分配率22银行存款材料采购－甲材料采购－乙运费账务处理：23例：购买甲材料、乙两种材料分别为2000千克、6000千克，用银行存款支付共同运费480元。按购入材料的重量分配采购费用。分配率=480/（2000+6000）=0.06元/千克甲材料应分配：2000×0.06元=120元乙材料

8、应分配：6000×0.06元=360元材料名称分配标准分配率分配金额甲2000120乙6000360合计80000.06480材料费用分配表单位：千克24根据费用分配表编制会计分录：借：物资采购—甲材料120—乙材料360贷：银行存款480※根据重要性原理，材料采购发生的市内小额运杂费等，不计入采购成本