会计制度设计第十章

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1、第十章销售业务管理会计制度设计第一节销售业务内部会计控制概述一、销售业务内部会计控制的意义与要求遵守《内部会计控制规范——销售与收款》的规定二、销售业务的内部会计控制目标保证销售收入的真实性、完整性和合理性；保证商业折扣和现金折扣的真实性与适度性；保证销售折让与销售退回的合理处理与揭示；保证应收账款记录的真实性和可收回性；杜绝销售与收款业务中可能出现的一切违法乱纪和侵害企业利益的行为。第十章销售业务管理会计制度设计第一节销售业务内部会计控制概述三、销售业务的内部会计控制内容岗位分工制度；授权批准制度；客户资信控制制度；销售环节控制制度；收款环节控

2、制制度；折扣和折让控制制度；销售退回控制制度；售后服务控制制度；监督检查制度。第十章销售业务管理会计制度设计第二节销售业务处理程序的设计一、销售与收款循环的一般处理程序接受客户订单→编制销售通知单→对客户资信进行调查并核准赊销限额→销售通知单经核准后再传回销售部门→销售部门将核准后的销售通知单分别传递给运输部门、仓库和会计部门→仓库发货后登记库存账并将销售通知单传递给会计部门→运输部门装运后填制发运凭证并将其传递给会计部门→会计部门根据收到的销售通知单、发运凭证开具销售发票，进行账簿记录。第十章销售业务管理会计制度设计第二节销售业务处理程序的设计

3、二、销售与收款的控制要点1.销售定价与赊销2.合同订立与货物发运3.销售记录：派专人审查发票；销售价目表、给予客户的折扣率的修改必须经由授权人员的审批；按时将发货通知单与发票核对4.收款及有关票据的管理5.销售退回与销售折让流程图见下页合同发货制销售业务处理程序运单提货单运输机关通知托运产成品卡发货通知单4321产品入库单合同③②①销售发票产成品明细账通知备货合同（副本）代垫运费A清单B明细账明细账1122、313①②③1、②审核审核交出纳收付款B提货单运单①、A提货单、运单厂内运输部门仓库销售部门会计部门负责保管负责开票记账负责记账开单非合同提

4、货制销售业务处理程序产成品卡客户客户提货审核审核采购申请销售发票5432价目簿产品明细账现金日记账明细账收款1234412312345仓库销售部门会计部门出纳部门保管负责开单记账负责记账出纳第十章销售业务管理会计制度设计第三节销售与收款控制措施控制措施包括：不相容职务分离控制、授权批准控制、预算控制、人员素质控制、电子信息技术控制、内部审计控制和会计系统控制不相容职务包括：销售部门内销售业务的经办、审核、销售通知单的开立三个岗位由不同人员担任；财务部门内开票、出纳、记账的岗位要分离；收款员、应收账款的管理人员、向欠款客户寄发对账单者职责应分离；（

5、应收）票据的保管与记录应职责分离；信用管理岗位与销售业务岗位分设第十章销售业务管理会计制度设计第三节销售与收款控制措施在此重点理解预算控制预算控制是内部会计控制中广泛运用的一种控制方法。通过预算使得企业的经营目标转化为各部门、各岗位以至每个员工的具体行为目标，作为各受控单位的约束条件，能够从根本上保证单位经营目标的实现。预算控制程序包括：1.确定预算方针和预算目标；2.编制预算，包括明确预算原则、编制预算草案、协调预算、复议和审批等；3.预算执行、监控和调整；4.预算考评。第十章销售业务管理会计制度设计预算控制：西方发达国家十分重视预算的研究和运

6、用，已成为大型现代化企业的标准作业程序。在我国，近年来人们对全面预算有了一定认识，但尚未摆脱“计划”的影子。相当多的企业自行编制了预算，但不少企业仍未设置专门的预算管理机构，部分企业预算编制得非常漂亮，但缺乏对预算执行的监督落实，导致预算成了空算。本章案例：教材219页案例1