会计从业考试----财经法规与会计职业道德_第三章

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1、国际会计吴芃第三章税收法律制度3第一节税收概述一、税收的概念与分类（一）概念1、概念征税目的------实现国家职能，满足社会公共需要凭借-----------公共（政治）权力形式-----------借助法律（强制、无偿）方式------------筹集财政收入的主要方式2、作用组织财政收入、调控经济运行、维护国家政权、维护国家利益。（二）特征1、强制性（依法征税）2、无偿性（对个体）3、固定性（征收总量的有限性、具体操作的确定性）（三）分类1、按征税对象分：（1）流转税类（增值税、消费税、营业税、关税）（2）所得税类（收益税）（3）财产税类（房产税、城市房地产税）（4）资源税类（资源

2、税、土地增值税、城镇土地使用税）（5）行为税类（城建税、印花税、车船税）2、按征收管理的分工体系分：（1）工商税类（2）关税类（进出口关税、进口环节增值税、消费税）3、按征收权限和收入支配权限分：（1）中央税(关税、消费税）(2)地方税(3)中央地方共享税（增值税、资源税、证券交易税）4、按照计税标准的不同分：（1）从价税：增值税、营业税、关税、各种所得税（2）从量税：资源税、车船税、土地使用税、消费税中的黄酒啤酒（3）复合税：消费税中的卷烟、白酒二、税法的构成要素（一）税收与税法的关系1、税法的概念税法是有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系。（1）制定主体---

3、-有权的国家机关全国人大及其常委会、地方立法机关、经授权的行政机关（2）调整----税收权利义务关系（3）广义与狭义概念2税收与税法的关系形式与内容、权利义务与经济利益、相互依赖（二）税法的分类1、按功能作用的不同分：税收实体法（确定税种立法）、税收程序法（税务管理）2、按主权国家行使税收管辖权的不同分：国内税法、国际税法、外国税法。3、按法律级次分：（1）税收法律（全国人大及其常委会）如：税收征管法、个人所得税法（2）税收行政法规（国务院）如：营业税暂行条例、个人所得税法实施条例（3）税收行政规章（国务院税收主管部门：财、税、海）（4）税收规范性文件（省以下各级税务机关）（三）税法的构

4、成要素1、征税人（征税主体）----税收征管权2、纳税义务人（自然人、法人）相关：扣缴义务人、代征人3、纳税对象（征税对象）：缴纳税款的客体（区别不同税种的主要标志）4、税目（纳税对象的具体化）：体现每个税种的征收广度。5、税率：比例、定额、累进6、计税依据（课税依据）：从价、从量、复合7、纳税环节（单一、多个）8、纳税期限（按期、按次）9、纳税地点（机构所在地、经济活动发生地、财产所在地、报关地）10、减免税（减税和免税、起征点、免征额）11、法律责任（行政、刑事）二、税法的构成要素（一）纳税人：即纳税主体，指直接缴纳税款的单位和个人。自然人-------依法享有民事权利，并承担民事义

5、务的公民个人。法人------依法成立能够独立支配财产，并能以自己的名义享受民事权利和承担民事义务的社会组织。条件：依法成立、有一定的财产并独立核算、有名称、组织场所或机构、享受民事权利和承担民事义务。1、负税人：实际承担税款的单位和个人2、代扣代缴人－税法规定直接从持有纳税人收入中扣除应纳税款并代为缴纳的单位和个人。3、代收代缴人－税法规定借助经济往来关系代收税款并代为缴纳的单位和个人4、代征代缴人－税法规定受税务机关委托面代征税款的单位和个人。5、纳税单位－税法规定申报缴纳税款的单位，是纳税人的有效集合。（三）税率。反映征税的深度。税率是计算税额的尺度1、比例税率。在具体运用上，比例

6、税率分为以下几种：产品比例税率、行业比例税率优：计算简便公平。适用对商品征税缺：调节收入功能弱。收入　　税率　税后收入A1000010％50%9000B100010％50%9002、累进税率（1）全额累进应税收入税率100以下（含）10％100-200（含）20％200-300（含）30％100*10％＝10，200*20％＝40201*30％＝60.3优点－计算简便而且较公平；缺点－级次临界点税负不合理(税额增加超过收入增加，鞭打快牛)（2）超额累进200100*10％+100*20％＝30201100*10％+100*20％+1*30％＝30.3优点－公平；缺点－计算复杂超额累

7、进税额＝全额累进税额－速算扣除数（3）超率累进：土地增值税增值率　　　　　　　　税　率50%以下　（含）30％50%－100%（含）40％100%-200%（含）50％200%以上60%3、定额税率特殊计量单位重量、数量、面积、体积优：计算简便公平缺：税负不合理我国税种目前的税率产品比例税率——消费税行业比例税率——营业税的交通运输业、建筑业、服务业地区差别比例税率——城市维护建设税有幅度的比例税率——营业税的娱乐业、契税超额累进税