企业运营的税务筹划

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1、税务筹划师系列课程之三浙江天顾税务师事务所蒋海健企业运营的税务筹划企业设立企业重组投资分红及投资收回企业设立企业设立出资主体的选择组织形式的选择出资方式的选择出资主体的选择个人作为股东出资；法人作为股东出资；以“个人”出资的理由或问题规避关联方？关联方不易被发现？关联方有什么关系？有关系的是关联交易不公允！！！畸形的资金链：银行——A公司——股东——B公司以“个人”名义与他人合资，税后利润分红？以“个人”名义与他人合资，合资企业亏损？何时以“个人”名义投资？第一种情况：第二种情况：组织形式的选择个体工商户个人独资企业合伙企业有限责任公司个体工商户个体户经营形式是指营业财

2、产归夫妇共同所有，以家庭劳动为基础的经营形式。所得税：个体工商户的生产经营所得扣除为生产经营所发生的成本费用后，交纳个人所得税！级数全年应纳税所得额含税级距税率（%）速算扣除数1不超过15000元的502超过15000元至30000元的部分107503超过30000元至60000元的部分2037504超过60000元至100000元的部分3097505超过100000元的部分3514750个人独资企业指按照法律在我国境内设立的，由一个自然人投资，财产为投资人所有，投资人以其个人财产对企业债务承担无限责任的经营实体；所得税：同上交纳5%——35%个人所得税！合伙企业指

3、自然人、法人和其他组织按照《合伙企业法》在中国境内设立的普通合伙企业和有限合伙企业。普通合伙企业由二个以上普通合伙人组成，合伙人对合伙企业债务承担无限连带责任。有限合伙由2个以上50个以下普通合伙人和有限合伙人设立。合伙企业的税收问题合伙企业不征企业所得税，不征个人所得税；对合伙企业的投资人征税。投资人为个人的，按照“个体工商户的生产经营所得”征个税；投资人为法人的征收企业所得税。财税[2008]159号操作办法：“先分，再税”，即先对合伙企业按照财税[2008]65号、财税[2000]91号；国税函[2001]84号、国税发[1997]43号计算应纳税所得额，然后按照

4、约定比例分配所得。有限责任公司50个以下的股东共同出资设立，股东以其出资额为限对公司承担责任，公司以其全部资产对公司的债务承担责任。企业所得税；个人所得税；案例：不同企业税负的比较年所得额个人独资合伙企业（2自然人）公司制企业双重纳税企业税额自然人股东股东纳税双重纳税15,0007507503,0002,4005,40060,0008,2504,50012,0009,60021,60097,50019,50012,00019,50015,60035,100300,00090,25075,50060,00048,000108,0002,000,000685,250670,

5、500500,000300,000800,000分公司与子公司的区别法律上税收上企业所得税；增值税；营业税；出资方式的选择货币出资不得低于30%案例：现金200万，非现金资产800万元，注册资本1000万？非货币资产《增值税暂行条例实施细则》:将外购货物、自产产品对外投资，应视同销售计提销项税。新办企业接受投资的存货进项税不能抵扣，应改为现金出资，新办企业办理一般纳税人认定后，再采购原材料。设备出资4%减半？17%？凡享受过所得税抵免、增值税退税优惠、进口免征增值税及关税优惠的设备，五年内不得改变用途。投资、买卖、租赁均不行！公司分立；增资扩股；以不动产、无形资产投资入

6、股财税[2002]191号：不征营业税。财税[1995]48号：免征土地增值税。财税[2006]21号：以房屋、土地使用权投资于地产企业用于开发产品或者房地产企业将开发产品用于投资入股，必须征收土地增值税。案例：A公司（股东甲、乙各持50%股份）拟出售部分厂房，账面价值300万，市价2000万。项目出售先投资后转让差额账面价值300300市价2,0002,000营业税1000100城建教育附加12012土地增值税4%核定80080企业所得税377425-48个人所得税226255-29契税60600税额合计855740115被投资方计税基础2,0002,0000公司以不

7、动产、无形资产投资入股的企业所得税如何操作？个人以不动产、无形资产投资入股的个人所得税如何操作？李某以自己拥有的专利技术评估作价1000万元投资到A公司占50%股份，专利技术成本价格1万。评估增值的999万元李某是否应按照“财产转让所得”缴纳个人所得税？何时缴纳？国税函[2005]319号：考虑到个人所得税的特点和目前个人所得税征收管理的实际情况，对个人将非货币性资产进行评估后投资于企业，其评估增值取得的所得在投资取得企业股权时，暂不征收个人所得税。国税发[2008]115号：个人以评估增值的非货币性资产对外投资取得股权的，对个人取得相应