企业内部控制配套指引二十讲19 PPT课件讲义

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1、企业内部控制配套指引20讲第19讲山东财政学院主讲：教授硕士导师赵英林进入21世纪后，美国的安然、世通、朗讯等公司相继爆出丑闻，震惊整个世界，投资人对上市公司的财务报告出现空前的信任危机。美国国会立即出台《萨班斯法案》（简称SOX法案），法案的404条款要求证券委员会出台相关规定：1.公司的CEO/CFO应当对内部控制有效性进行保证，明示责任，并向股东在年度终了出具评价报告，公开披露；2.聘请审计师审计内部控制报告，审计师要确保审计的真实有效。我国上市公司琼民源、银广夏、中关村、ST宏光等等，也相继爆出的会计管理舞弊问题，其中绝大多数都与管理

2、不善、内部控制缺失直接相关。因此，国家财政部、国资委、证监会、审计署、银监会和保监会联合发起成立企业内部控制标准委员会。准备制定企业内部控制标准，确保财务报告真实可靠。2006年，11月8日，企业内部控制标准委员会发布了《企业内部控制规范—基本规范》和17个具体规范的征求意见稿。2008年6月28日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五部委联合发布了我国首部《企业内部控制基本规范》，原定于2009年7月1日起首先在上市公司范围内实施，后因世界性金融危机影响又暂定于2010年实施，再发布一系列内部控制指引。2010年4月15日中华人民共和国

3、财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五部门又联合发布（财会〔2010〕11号）文件，通知印发《企业内部控制应用指引－第1号组织架构》等18项应用指引、《企业内部控制评价指引》、《企业内部控制审计指引》（简称为企业内部控制配套指引）。我今天讲的就是《企业内部控制评价指引》。指引要求企业年终（12.31）必须编制内部控制评价报告，这是董事会的责任，内部控制是企业财务报告真实、可信的保障。并经注册会计师事务所审计鉴证，出具鉴证报告，4月30日前披露。第十九讲：企业内部控制评价指引内部控制评价，是指企业董事会或类似权力机构对内部控制的有效性进行全面

4、评价，形成评价结论，出具评价报告的过程。在这一讲，我主要讲述5个大问题，即：1.框架概述；2.内部控制评价概述；3.内部控制评价原则和内容；4.内部控制评价的程序和方法；5.内部控制评价报告。一、框架概述财政部颁发的《企业内部控制评价指引》分为5章27条，从内部控制评价的各个方面阐述了其具体内容，具体框架如下：第一章总则（第1~4条）1.内部控制评价指引出台的目的和依据，主要的依据是《企业内部控制基本规范》。2.内部控制评价的定义和要求.3.内部控制评价的原则：全面性、重要性、独立性。4.企业要对内部控制实施进行评价，强调企业的负责人对内部控

5、制评价结论的真实性负责。第二章内部控制评价内容（第5~11条）1.内部控制评价应重点关注的内容。2.风险评估作为评价重点。3.应用指引应作为评价的依据。4.对企业信息开展与沟通、对内部控制的监督作出评价。5.内部控制评价活动的负责机构，主要为企业内部审计结构，也可以借助外部中介机构和专家的能力.6.内部控制评价要建立工作底稿。第三章内部控制评价的程序（第12~15条）1.内部控制评价一般程序。2.拟定工作方案。3.内部控制评价方法：个别访谈、调查问卷、专题讨论、穿行测试、统计抽样、比较分析等。第四章内部控制缺陷认定（第16－19条）1.内部控

6、制缺陷的划分：按其严重程度分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。2.内部控制评价工作组的工作要求。3.编制内部控制缺陷汇总表。4.重大缺陷由董事会最终认定.5.重大缺陷要采取应对措施，并追究责任。第五章内部控制评价报告（第20~27条）1.内部控制评价报告的格式、内容。2.内部控制评价报告的审批机构：企业经理层审核、董事会审定。3.内部控制评价报告的基准日及报出日：以12月31日或6月30为基准日。内部控制评价报告应于基准日后4个月报出。4.内部控制评价工作档案制度。二、内部控制评价概述内部控制评价是指企业董事会（或类似决策机构）或其授权机构，对

7、内部控制设计与运行的有效性进行综合评价的过程。企业应当根据国家有关法律法规和《企业内部控制基本规范》的要求，结合企业实际情况，对战略目标、经营管理效率和效果目标、财务报告及相关信息真实完整目标、资产安全目标、合法合规目标等单个或整体控制目标的实现进行评价。（一）内部控制评价的目标企业内部控制评价的目标是通过对企业内部控制体系的健全性、合理性和有效性的评价，促使企业切实加强内部控制体系的建设并认真执行，并保证内部控制体系得以持续、有效的改进。1.强化内部控制意识，建立健全内部控制机制，严格落实各项控制措施，确保内部控制体系有效运行。2.提高风险

8、管理水平，为实现企业发展战略和经营目标提供保障。3.增强企业业务、财务和管理信息的真实性、完整性和及时性。4.保障企业资产的安全和完整。5.确保企业各项活动的合法合