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1、第五讲搭建论文 分析框架1主要内容会计研究方法研究思路、形成大纲会计论文的通用框架2会计研究方法规范研究方法实证研究方法实证研究与规范研究融合3规范研究方法规范会计研究关注“应该是什么”的问题,必然涉及价值判断,主要用于描述,如描述应该如何计量收益。规范会计研究的方法论基础是西方经济学中的规范经济学。规范经济学是以一定的价值判断为基础,提出某些行为标准作为分析处理经济问题的标准,树立经济理论的前提,制定经济政策的依据,并研究如何才能符合这些标准。4规范研究方法规范研究方法的历史20世纪初,以斯普拉格的《账户原理》
2、(1907年)和佩顿的《会计理论》(1922年)的出版为标志,拉开了真正意义上的会计理论研究的序幕。1929年,美国股市崩溃,随之而来的是三十年代的经济大萧条。在这一背景下,为了规范上市公司会计信息披露、避免利润操纵,从而保护投资者利益,美国在1934年成立了证券交易委员会(SEC)。SEC的成立,加强了对统一会计原则的需求,并由此激发了会计研究人员对会计理论研究的积极性20世纪初至20世纪70年代，是规范会计研究时期。5规范研究方法规范会计研究方法归纳法。归纳法的特点是,通过对大量现象进行观察,然后加以分类,从
3、中概括出有关概念的内在联系,再把它们组织或表述为会计理论。曾任美国会计学会会长的利特尔顿教授,他在1953年发表的《会计理论结构》一书,已成为归纳学派的经典名著。纯粹的归纳法也被称为描述性方法,因而,归纳法所形成的理论,也被称为描述性理论。60年代以前,大量的会计文献是归纳法的产物6规范研究方法归纳法的实质是由个别事实到一般原理。规范研究方法规范会计研究方法演绎法。演绎法是指从会计目标、会计假设等一般概念出发,推导出能指导会计实务的准则及相应的会计程序和方法。其特点是由一般的前提推导出个别性的结论。归纳学派一般是
4、从现存实务中分类、整理、综合,以形成会计理论;而演绎学派则从少数几个会计学科最核心的概念出发,通过对这些概念的讨论和界定,来逐步构建会计学科的基本理论框架。8规范研究方法演绎形式一般是三段论，由大前提、小前提、结论三部分所组成。规范研究方法美国会计研究中应用演绎法有两种思路美国注册会计师协会由于强调客观环境对会计的影响,于是从外部环境的会计假设为前提命题,推导出会计基本原则,会计具体原则的基本程序;美国财务会计准则委员会由于强调会计目标对会计理论的影响,于是以财务会计目标(提供决策有用信息)为前提,推导出一系列财
5、务会计的基本概念,作为发展和制定会计原则和会计具体准则的最后层次概念。10实证研究方法实证会计研究就是将实证经济学的基本理论与方法应用于会计学所进行的一种研究,其研究方法是由个别到一般,由特殊到普遍的归纳模式,研究方法总体上是归纳性的。实证会计研究关注“是什么”的问题,不涉及价值判断,主要用于解释和预测,如：用于解释和预测公司管理层对新会计准则的反映。11实证研究方法实证会计研究的历史1966年,美国会计协会(AAA)“基本会计理论报告”中首次提出了决策有用观。1973年,美国注册会计师协会(AICPA)发布了题
6、为《财务报表的目标》的“特鲁伯拉德报告”,决策有用观使得会计研究从对“真实收益”的探求转向了对会计政策对利益相关者影响的检验上来,从而促进了实证会计研究的发展。1968年,美国会计学家鲍尔和和布朗发表了题为《会计数据的实证评估》的论文,标志着实证会计研究的诞生；瓦茨和齐默尔曼（1986）《实证会计理论》,实证会计研究成为财务会计研究的主流。12实证研究方法我国会计实证研究是从1996年开始。实证研究方法为我国目前会计研究的主流国内大部分高级别的权威期刊，都鼓励并倾向于发表采用实证研究方法完成的论文；国内知名的研究
7、型大学，在研究生的培养方面基本上提出了熟练掌握实证研究方法的要求，并要求博士研究生甚至硕士研究生采用实证研究方法完成学位论文；国内学术研究资助机构，要求推进学术研究方法的规范化和国际化，大力倡导以数据为分析基础的实证研究方法。13实证研究方法实证主义方法论的基本观点科学研究要具体化科学研究要经验化科学研究要精确化科学研究要坚持可检验性14实证研究方法实证会计研究的过程：确立研究课题。寻找有关理论提出假设设计研究方案分析数据,测试假设结果分析15实证研究方法实地研究（fieldresearch）档案研究（archi
8、valresearch）问卷调查实验研究（experimentalresearch）案例研究（casestudy）公开市场数据分析（dataanalysis）16实证研究与规范研究融合强化规范研究，构建切合中国制度背景的理论框架和分析模型，实现实证研究和规范研究的融合与和谐发展是会计实证研究创新的必然选择。国家自然科学基金委员会管理科学部（2007）也提出了研究要“顶天立
