刘玉廷企业内部控制规范(刘司长)

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1、1企业内部控制规范财政部会计司刘玉廷司长2主要内容:一、企业内部控制规范的形成过程及主要动因二、企业内部控制基本规范三、企业内部控制配套指引四、企业内部控制规范的贯彻实施31997年爆发亚洲金融危机后第二次修订会计法，实现了几项重大突破，其中重点强化单位内部会计监督（会计控制）。本世纪初，财政部依法制定发布了单位内部会计控制规范体系，包括基本规范和若干具体规范，并自发布之日起实施，发挥了应有的作用。一、企业内部控制规范的形成过程及主要动因4美国安然事件发生后，出台萨班斯法案。其中“404条款”要求公司在年报中披露内部控制

2、评价报告，并聘请注册会计师对公司财务报告内控有效性出具审计报告。这一制度安排适用于在美上市的美国本土和非美国上市公司。一、企业内部控制规范的形成过程及主要动因（续）52004年底和2005年6月，国务院领导就强化我国企业内部控制问题作出重要批示，要求“由财政部牵头，联合有关部委，积极研究制定一套完整公认的企业内部控制指引”。一、企业内部控制规范的形成过程及主要动因（续）62006年7月15日，根据国务院领导的有关批示，财政部、国资委、证监会、审计署、银监会、保监会等部门联合发起成立企业内部控制标准委员会，秘书处设在财政部

3、会计司，旨在研究制定具有统一性、公认性和科学性的企业内部控制规范体系。一、企业内部控制规范的形成过程及主要动因（续）7组织若干工作组，以内部会计控制规范为基础，对我国不同地区的各类企业，进行了深入的调查研究，广泛听取大中型企业尤其是高管人员的建议；同时到欧美等发达国家进行企业内部控制考察。一、企业内部控制规范的形成过程及主要动因（续）82008年5月22日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制基本规范》。在我国企业内部控制建设史上具有里程碑意义。一、企业内部控制规范的形成过程及主要动因（续）92

4、010年4月26日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制配套指引》，包括18项《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》，连同此前发布的《企业内部控制基本规范》，标志着适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系建成。一、企业内部控制规范的形成过程及主要动因（续）10一、企业内部控制规范的形成过程及主要动因（续）11主要内容：五个目标五个原则五个要素二、企业内部控制基本规范12五个目标企业经营管理合法合规资产安全财务报告及相关信息真实完整提高

5、经营效率和效果促进企业实现发展战略二、企业内部控制基本规范13五个原则全面性原则重要性原则制衡性原则适应性原则成本效益原则二、企业内部控制基本规范（续）14五个要素内部环境风险评估控制活动信息与沟通内部监督二、企业内部控制基本规范（续）15要素1：内部环境内部环境主要涉及治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。这是企业实施内部控制的重要基础。二、企业内部控制基本规范（续）16要素2：风险评估风险评估是指企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险、合理确定风险应对策略的过程。这是

6、企业实施内部控制的重要依据。二、企业内部控制基本规范（续）17要素3：控制活动控制活动是指企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。这是企业实施内部控制的重要手段。二、企业内部控制基本规范（续）18要素4：信息与沟通信息与沟通是指企业应及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。这是企业实施内部控制的重要条件。二、企业内部控制基本规范（续）19要素5：内部监督内部监督，是指企业应对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控

7、制缺陷，并及时加以改进。这是企业实施内部控制的重要保证。二、企业内部控制基本规范（续）20应用指引：处于主体地位，为企业建立健全内部控制体系提供的指引，共18项。评价指引：为企业管理层对本企业内部控制有效性进行自我评价提供的指引。审计指引：为注册会计师执行内部控制审计业务提供的执业准则。三、企业内部控制配套指引21（一）应用指引分为三类：内部环境类指引：组织架构、发展战略、人力资源、企业文化和社会责任。控制活动类指引：资金活动、采购业务、资产管理、销售业务、研究与开发、工程项目、担保业务、业务外包、财务报告。控制手段类指

8、引：全面预算、合同管理、内部信息传递和信息系统。【注：也可分为企业层面和业务层面控制指引】三、企业内部控制配套指引（续）22（二）应用指引的内涵内部环境类指引对企业层面相关控制加以规范；控制活动类和控制手段类指引基本上是从梳理流程开始，找出风险点及薄弱环节，提出控制措施。应用指引通俗易懂，简便易行，具有很强的操作性。