后危机时期我国公允价值会计准则的完善

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1、FAICAccountingPractice财会实务后危机时期我国公允价值会计准则的完善刘萍萍（福建对外经济贸易职业技术学院）【摘要】全球金融危机爆发后，作为会计计量的公允价值勃·维纶斯坦德称，正是“盯住市场”准则迫使AIG不准则被金融界认为放大了经济周期的影响，他们要求停止公得不将未实现的次级债券的损失先计提出来，如果这允价值计量。迫于压力，FASB和IASC因此放宽了以“市值计些债券持有到期，其价值一定不会像今天这样糟糕。价”的会计准则，给予金融机构在资产计价方面更大的灵活AIG在次级债券上的亏损越大，那些贷款买房的业主性。笔者认为，我国应借鉴国际经济，完善公允价值准则在确和AIG的交易对

2、手就越有意违约，这时候AIG就不得认、计量和信息披露等方面的要求，加强监管，使实行公允价不追加抵押物，所需现金缺口扩大，评级机构就对AIG值计量的风险最小化。降级，AIG筹资就更加困难。于是便陷入“交易价格下【关键词】公允价值金融危机完善跌———资产减计———核减资本金———恐慌性抛售———一、金融危机背景下关于公允价值准则的争议价格进一步下跌”的恶性循环，AIG就是这样一步步被公允价值计量从一开始就与争议相伴，尤其是在拖入困境，导致濒临破产。金融危机爆发后，华尔街金融界几乎一边倒地抨击公（二）FASB、AICPA以及部分投资者的观点允价值计量准则，尤其是市值计价准则（markto针对金融界的

3、指责，FASB、AICPA以及部分投资market）；而来自于FASB、AICPA等会计界和部分投者表达了不同的观点：资者们则反对改变这一准则。1.公允价值会计代表未来计量方向，符合经济发（一）华尔街金融界的观点展的需要。自金融危机爆发以来，华尔街的金融界就指责：正2.公允价值会计准则加强了财务信息的透明性，特是由于公允价值会计准则，引发了一场“减记恶性循别是在经济下滑时期公允价值的信息更为重要，取消公允环”（DownwardSpiral），将证券以很低的价格陈列价值只会打击投资者的信心并带来更大的不稳定性。在财务报表中，让这些证券的投资者丧失了信心，从而3.公允价值准则本身没有问题，有问题的

4、是金融导致这些证券的价格进一步下跌，并造成了市场日渐界制造了房地产泡沫，并通过不受监管、不透明的资产缺乏流动性。公允价值是危机加剧的重要根源之一，在证券化等金融创新手法放大金融资产泡沫，才最终酿此次金融危机中起了推波助澜的作用。失灵的市场常成灾难深重的次贷危机。会计借助公允价值计量模式，常意味着没有什么价格可以让银行作为基准来“盯及时、透明、公开地披露金融资产泡沫，促使金融界、投住”，如果银行不必按公允价值给其资产定价的话，金资者和金融监管当局正视和化解金融资产泡沫。倘若融危机就会消退。因此要求停止公允价值计量准则。没有采用公允价值会计，投资者可能永远被掩盖在金美国国际集团（AIG）持有的信用

5、违约互换就是一融界创设的虚幻泡沫中。个典型的例子，在普华会计师事务所指出AIG对信用违约互换产品内部财务控制程序存在重大缺陷后，该二、金融危机背景下我国政府对公允价值准则争集团将截至2007年11月30日期间的信用违约互论的反应换亏损从15亿美元修正为60亿美元。不久之后，又针对国际、国内对公允价值的一系列争论，我国财再次将亏损估值上调至115亿美金。AIG前总裁鲍政部会计司司长刘玉廷表示：会计准则反映客观事实，·48·2010.2FAICFAICAccountingPracticeAccountingPractice财会财会实务实务公允价值计量不是金融危机的原因。我国会计准则中公情况下，允许

6、企业选择不同于市值的计量方式。根据企允价值的运用坚持了适度谨慎原则，会计准则全面实施业内部的估值模型，确定金融工具的账面价值；适当规后，财政部通过各种方式强调和提示企业，应当慎重采定各种不同估值模型和所采用的市场参数的适用范围，用公允价值计量。同时由于中国不属于直接采用国际会使其更具有可操作性。从而使企业能在极端情况下，减计准则而是与之趋同的国家，中国会计准则公允价值计少因按市值计价造成对企业的不利影响。量和金融资产重分类的规定均不作调整。（二）提高确定公允价值估计数时判断与分析的合此外，由于全面修改《国际会计准则第39号———理性金融工具：确认和计量》已成为国际会计界关注的焦在不活跃、不合理

7、的市场环境下，公允价值应采用点。IASC根据G20伦敦峰会倡议，提出了简化现行估值模型来确定。由于此时确定的公允价值既不同于《国际会计准则第39号》的建议，这一改革与中国密历史成本，也不同于市值，缺少参照指标，留给企业的切相关，财政部已积极参与其中。操作空间明显增加。为了提高会计信息的可靠性和透明度，我们除了应制定具体指南指导企业操作外，还应三、我国应借鉴国际经验，完善公允价值的应用要求企业尽可能