《预算控制与调整》PPT课件

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1、第5章预算的调整与控制8/5/20211第5章预算的控制与调整5.1概述5.2预算控制模式的选择5.3预算反馈控制5.4重点预算执行控制5.6预算调整5.5预算过程业绩预警8/5/20212第1节概述一、预算控制的概念所谓控制是指依照已经制定好的行动计划或标准，对业绩进行监督和评价，其根本意图在于在不利形势造成巨大损失之前迅速采取补救行动。——吉姆斯.D.威廉森等著，阎达五等译.《主计长手册》广义的预算控制：将整个预算系统作为一个控制系统，通过预算编制、预算执行监控、预算评价和奖惩形成一个包括事前、事中和事后全过程

2、的控制系统。狭义的预算控制：简单地说就是将编制好的预算作为业绩管理的依据和标准，定期将实际业绩与预算进行对比，分析差异结果并采取改进措施，也就是说主要指预算执行过程中的事中监控行为。8/5/20213一、预算控制的概念预算控制的基本程序①确定计划（战略的或战术的）采取改进措施⑤②前向传递（交流并确定计划和预算目标）③事中控制（依照计划监督、检查、提交业绩报告等）④反馈（分析实际业绩与预算的差异及其原因）8/5/20214二、预算控制模式（一）预算的紧控制（tightbudgetarycontrol）预算的紧控制是严

3、格依据预算的实现程度来考评责任人的业绩。预算紧控制应有以下特点：高层管理者重视、强调预算目标的实现；在预算期内一般不轻易对预算进行修正；关注预算各具体项目的细节；不允许对预算目标的偏离；高层管理者非常注重与预算相关事项的交流;例：邯钢的全面预算系统8/5/20215二、预算控制模式（二）松控制（loosebudgetarycontrol）预算的松控制对责任人的考评标准比较灵活，预算并不看作是对责任人的约束，主要用作沟通和计划工具。你对预算控制模式的看法？8/5/20216第2节预算控制模式的选择一、公司战略对预算控

4、制模式的影响Nilsson和Olve把公司管理控制模式分为三种类型：业绩管理控制：指以传统财务指标为导向的控制，典型的方式就是预算紧控制；价值管理控制：以改进了的致力于价值创造的财务指标为导向的控制，典型指标是EVA或CFROI等；战略管理控制：通过以财务和非财务指标的综合指标为导向的控制，典型方式是平衡计分卡或业绩塔（PerformancePyramid）。他们认为公司战略和组织层级影响着对这三种控制模式的选择。8/5/20217一、公司战略对预算控制模式的影响公司战略与管理控制模式业绩管理控制价值管理控制战略管

5、理控制公司经营单位作业单位公司战略经营管理（高协同效应）组合管理（低协同效应）8/5/20218二、经营战略或竞争战略对预算模式的影响成本领先战略差异化战略集中一点战略预算紧控制预算松控制两者权衡8/5/20219三、不同产品生命周期的预算控制产品市场衰退期产品市场成熟期产品市场成长期产品市场启动期控制模式？8/5/202110第3节预算反馈控制一、预算信息反馈体系二、预算差异分析三、预算业绩预警8/5/202111一、业绩反馈报告（一）预算反馈报告的基本要求内容的系统性资料的相关性报告的及时性形式的灵活性（二）预

6、算反馈报告的内容和格式特别报告：指非定期编报的、针对预算责任单位在预算执行过程中的特别事项所作的反馈报告。基本报告：基本报告是按照报告频度安排，定期编报的、以预算责任单位的正常经营状况和结果为对象的预算反馈报告。8/5/202112项目本季预算本月实际本季累计额本月发生占季度预算百分比本季累计额占季度预算差异分析可控成本变动成本直接材料直接人工变动制造费用其他变动成本固定成本固定制造费用其他固定成本不可控成本成本合计表5-1成本预算执行反馈月报部门年月金额单位：1.成本（费用）中心的预算反馈报告8/5/202113

7、项目本季（年）预算本季（年）实际差异额差异率预算完成率差异分析可控成本变动成本直接材料直接人工变动制造费用其他变动成本固定成本固定制造费用其他固定成本不可控成本成本合计表5-2成本预算执行反馈季（年）报部门年（季）金额单位：1.成本（费用）中心的预算反馈报告8/5/202114费用项目本季预算本月实际额本季累计额本月发生占季度预算百分比本季累计额占季度预算差异分析工资福利费办公费水电费差旅费业务招待费修理费其他合计表5-3费用预算执行反馈月报部门年月金额单位：1.成本（费用）中心的预算反馈报告8/5/202115费

8、用项目本季（年）预算本季（年）实际差异额差异率预算完成率差异分析工资福利费办公费水电费差旅费业务招待费修理费其他合计表5-4费用预算执行反馈季（年）报部门年（季）金额单位：1.成本（费用）中心的预算反馈报告8/5/2021162.利润中心的预算反馈报告表5-5利润中心预算执行反馈月报部门年月金额单位：项目本季预算本月实际额本季累计额本月发生占季度预算百分比本