《项目审计流程》PPT课件

《《项目审计流程》PPT课件》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、第九章项目审计流程本章内容第一节签订审计业务约定书第二节计划审计工作第三节了解被审计单位及其环境第四节重大错报风险的评估第五节针对重大错报风险实施的审计程序第六节实质性程序第七节终结审计会计报表审计程序接受客户委托了解客户及环境评价客户内部控制执行分析性程序评价与衡量风险制定审计计划销售与收款循环审计购货与付款循环审计生产与费用循环审计筹资与投资循环审计损益形成与利润分配循环审计特殊项目审计完成外勤审计出具审计报告制定审计计划阶段实施审计计划阶段（测试）结束审计工作阶段第一节签约审计业务约定书审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记

2、录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。1.内容财务报表审计的目标；管理层对财务报表的责任；管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度；审计范围，包括指明在执行财务报表审计业务时遵守的中国注册会计师审计准则（以下简称审计准则）；第一节签约审计业务约定书执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求；审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式；由于测试的性质和审计的其他固有限制，以及内部控制的固有局限性，不可避免地存在着某些重大错报可能仍然未被发现的风险；管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助；

3、第一节签约审计业务约定书注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息；管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认；注册会计师对执业过程中获知的被审计单位信息保密；审计收费；违约责任；解决争议的方法；签约双方法定代表人或其授权代表的签字盖章，以及签约双方加盖的公章。第一节签约审计业务约定书如果情况需要，注册会计师应当考虑在审计业务约定书中列明下列内容：（1）在某些方面对利用其他注册会计师和专家工作的安排；（2）与审计涉及的内部审计人员和被审计单位其他员工工作的协调；（3）预期向被审计单位提交的其他函件或报告；（4）与治理层整

4、体直接沟通；（5）在首次接受审计委托时，对与前任注册会计师沟通的安排；（6）注册会计师与被审计单位之间需要达成进一步协议的事项。返回第一节签约审计业务约定书2.审计业务变更的考虑在完成审计业务前，如果被审计单位要求注册会计师将审计业务变更为保证程度较低的鉴证业务或相关服务，注册会计师应当考虑变更业务的适当性。可能导致被审计单位要求变更业务原因：情况变化对审计服务的需求产生影响；对原来要求的审计业务的性质存在误解；审计范围存在限制。返回第一节签约审计业务约定书计划审计工作包括针对审计业务制定总体审计策略和具体审计计划，以将审计风险降至可接受的低水平包

5、括：总体审计策略;具体审计计划第二节计划审计工作一、初步业务活动在本期审计业务开始前进行（1）针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序；（2）评价遵守职业道德规范的情况；第二节计划审计工作二、总体审计策略确定了审计业务的范围、审计工作的时间安排和方向，并指导制订具体审计计划总体审计策略的主要内容有：（1）审计资源的调配；（2）审计资源的具体分配（成员、范围、时间预算）（3）调配审计资源的时间；（4）审计资源的管理、指导、监督第二节计划审计工作三、具体审计计划应当包括下列内容：（1）风险评估程序；（2）计划实施的进一步审计程序；（3）其他

6、审计程序第二节计划审计工作《审计学》武汉理工大学出版社2009审计程序表索引号：B1被审计单位名称：欣欣编制人员：杨立日期：2004/02/15审查项目：短期借款复核人员：张明日期：2004/02/16所属时期：2003年审计目标：1、确定短期借款业务发生、计息及偿还的记录是否完整；2、确定短期借款的年末余额是否正确；3、确定短期借款在会计报表上的披露是否恰当。序号审计程序是否采用工作底稿索引审计人员1获取或编制短期借款明细表YB1-1杨立2分析性复核YB1-2杨立3检查短期借款的期末余额YB1-3杨立4检查短期借款的期后余额YB1-4杨立5函证Y

7、B1-5杨立6检查短期借款的报表披露YB1-6杨立一、了解被审计单位及其环境的必要性目的：识别和评估财务报表的重大错报风险，设计和实施进一步审计程序。第三节了解被审计单位及其环境二、了解被审计单位及其环境的方法风险评估程序（1）询问（内部）（2）分析程序（3）观察和检查其他审计程序（询问和阅读）其他信息来源第三节了解被审计单位及其环境三、了解的内容行业状况、法律环境与监管环境及其他外部因素被审计单位的性质其会计政策的选择和运用企业目标、战略及相关经营风险财务业绩的衡量和评价被审计单位的内部控制第三节了解被审计单位及其环境第四节重大错报风险的评估1.

8、重大错报风险及其审计程序财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，它可能影响多项认定，此类风险通常与内部控制的五