《银行业会计》PPT课件

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1、金融企业会计第二章银行业会计西南财经大学金融企业会计2内容第一节银行会计要素第二节存款业务的核算第三节贷款业务的核算第四节中间业务的核算第五节银行间往来及资金清算业务的核算本章计划学时：21西南财经大学金融企业会计3教学要求重点掌握1.商业银行会计要素2.人民币结算账户的开设3.存、贷款业务的计息与转账4.贷款损失准备的核算5.“三票”业务的核算6.缴存法定存款准备金、同业拆借、债券回购业务的核算7.外汇分账制及货币兑换业务的核算西南财经大学金融企业会计4第一节银行业会计的要素西南财经大学金融企业会计5西南财经大学金融企业会计6一

2、、对银行“资产负债表”、“利润表”的认识银行“资产负债表”银行“利润表”深圳发展银行财务会计报表P308P318银行资产：现金及存放中央银行款项、存放同业款项、贵金属、拆出资金、交易性金融资产、衍生金融资产、买入返售金融资产、应收利息、发放贷款及垫款、可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、无形资产、递延所得税资产、其他资产等。银行负债：向中央银行借款、同业及其他金融机构存放款项、拆入资金、交易性金融负债、衍生金融负债、卖出回购金融资产款、吸收存款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、预计负债、应付债

3、券、递延所得税负债、其他负债等。银行所有者权益：实收资本、盈余公积、资本公积、未分配利润和一般准备。西南财经大学金融企业会计7银行收入：利息收入、手续费及佣金收入、投资收益（＋）、汇兑收益（＋）、公允价值变动损益（＋）、其他业务收入等。银行费用：利息支出、手续费及佣金支出、投资收益（－）、汇兑收益（－）、公允价值变动损益（－）、业务及管理费、营业税金及附加、资产减值损失、其他业务成本、所得税费用等。西南财经大学金融企业会计81、会计科目西南财经大学金融企业会计9会计科目表内科目表外科目或有事项类负债类所有者权益类资产负债共同类损益

4、类资产类委托代理业务类备查登记类2、会计凭证A.银行会计凭证应具备的基本要素：1)年、月、日；2)收、付款人的户名和账号；3)收、付款单位开户行名称、户名和账号；4)人民币或外币符号和大、小写金额；5)款项来源、用途、经济业务摘要及附件张数；6)会计分录和凭证编号；7)客户签章；8)银行及有关人员签章等。西南财经大学金融企业会计10B.会计凭证分类西南财经大学金融企业会计11会计凭证按业务发生时间按外表形式按使用范围按管理方式按用户对象按使用对象原始凭证和记账凭证单式凭证和复式凭证基本凭证和特定凭证重要凭证和一般凭证个

5、人用户凭证和单位用户凭证自用凭证和外用凭证C.会计凭证的审核审核要点：(1)是否为本行受理的凭证；(2)使用的凭证种类是否正确，凭证的基本要素、联数以及附件是否齐全，凭证是否超过有效期限；(3)账号、户名是否正确、相符；(4)大、小写金额是否一致，字迹有无涂改；(5)款项来源、用途是否符合信贷、结算管理等原则的规定；(6)印签、密押和支付密码是否真实齐全；(7)计息、收费、罚金等的计算是否正确；(8)支取金额是否透支或超过拨款限额等。西南财经大学金融企业会计12D.会计凭证的传递与保管会计凭证的传递必须做到手续严密、准确、及

6、时。还应当做到“先外后内，先急后缓”，以方便客户。所有的会计凭证，必须按规定加盖有关人员（如：记账、复核、事后监督、装订等人员）名章，并分别加盖现金收讫章、现金付讫章或转讫章等，传票附件应加盖“作附件”的戳记。西南财经大学金融企业会计13对现金收入业务的凭证，必须先经出纳部门点款，后由会计记账，以保证账、款一致；对现金付出业务的凭证，则需先由会计记账，后交出纳部门付款，以防止发生透支；对转账业务的凭证，要先记付款单位账，再记收款单位账，以保证银行不为企业垫款。另外，会计凭证的传递，除有关业务另有规定外(如:银行汇票等)，一律在银

7、行内部传递，不得交客户代为传递。会计凭证的装订与保管教材西南财经大学金融企业会计143、登记账薄1）分户账分户账又称明细账，是在每个会计科目下，按开户单位或资金的明细项目立户记载。分户账的格式可分为甲种账、乙种账、丙种账、丁种账四种。各个分户账，必须在经济业务发生后，根据会计凭证逐笔记录，并及时结出余额。2）登记簿登记簿又称为备查账簿，其是为适应某些业务的需要而设置的，主要用于记载不引起银行资金的实际变动，未能在分户账中记载的业务事项以及用于统驭卡片账和控制空白重要凭证、有价单证和实物等。登记簿的格式一般都采用收、付方发生额和余

8、额三栏的通用格式。西南财经大学金融企业会计154、账务组织账务组织由账簿的设置、各账簿间的相互联系以及记账程序和账务核对程序组成。银行会计的账务组织，包括明细核算和综合核算两个系统。在会计核算过程中，两个系统依据同样的会计凭证，按照双线核算的原则，