《资本公积的核算》PPT课件

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1、第四节资本公积的核算1〖识记〗资本公积的概念；利得、损失的概念。〖领会〗资本公积核算的内容。种类；预计负债的披露；或有负债的披露；或有资产的披露。〖简单应用〗资本公积形成的账务处理。本节考核知识点：一、资本公积的含义“直接计入所有者权益的利得和损失”，是指不应计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变化的、与所有者投入资本或者向投资者分配利润无关的利得和损失。利得和损失可以分为直接计入所有者权益的利得和损失、直接计入当期损益的利得和损失。直接计入当期损益的利得和损失通常用〖营业外收入〗、〖营业外支出〗。第四节资本公积的核算2资本公积，是企业收到投资者出资超

2、出其在注册资本或股本中所占的份额以及直接计入所有者权益的利得和损失等。利得，是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益流入；损失，是由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。〖名词解释·0904〗利得〖例·单选〗有限责任公司在增资扩股时，新的投资者缴纳的出资额大于其在该公司注册资本中所占份额的部分，应计入【】。A.“资本公积”科目B.“实收资本”科目C.“盈余公积”科目D.“股本”科目『正确答案』A第四节资本公积的核算3二、资本公积的核算企业应设置〖资本公积——资本

3、（股本）溢价〗、〖资本公积——其他资本公积〗科目进项明细核算。（一）资本（股本）溢价企业收到投资者投入的资本时：支付与发行权益性证券直接相关的手续费、佣金等交易费用时：第四节资本公积的核算4借：银行存款、固定资产、无形资产、其他应收款等贷：实收资本或股本〖注册资本或股本所占份额〗资本公积——资本（股本）溢价借：资本公积——股本溢价贷：银行存款〖例6〗H公司委托S证券公司代理发行普通股100万股，每股面值1元，按照1.1元发行。支付给证券公司的手续费按照发行收入总额的3%计算，从发行费用中扣除。假设发行收入已经存入银行。『正确答案』公司收到的发行款＝1,0

4、00,000×1.1×（1－3%）＝1,067,000（元）计入资本公积的金额＝实际收入－面值＝1,067,000－1,000,000＝67,000（元）第四节资本公积的核算5借：银行存款1,067,000贷：股本1,000,000资本公积——股本溢价67,000公司发行的可转换公司债券按规定转为股本时：第四节资本公积的核算6借：应付债券——可转换公司债券（面值）〖账面余额〗——可转换公司债券（利息调整）〖账面余额，或贷方〗资本公积——其他资本公积〖原计入金额〗贷：股本〖转换的股票面值总额〗资本公积——股本溢价〖差额〗银行存款或库存现金〖现金支付不可转换

5、部分〗（二）其他资本公积1、债务转为资本企业将重组债务转为资本时：经决议，用资本公积转增资本：〖例题·单选题〗企业将重组债务转为资本的，股份的公允价值总额大于实收资本或股本之间的差额作为【】。A.贷记资本公积B.贷记营业外收入C.借记营业外支出D.借记资本公积『正确答案』A第四节资本公积的核算7借：应付账款等〖重组债务账面价值〗贷：股本〖享有股份份额〗资本公积——股本溢价〖股票公允价与面值差额〗营业外收入—债务重组利得〖债务账面值与股份公允价差额〗借：资本公积——资本（股本）溢价贷：实收资本或股本2、被投资企业净损益以外的所有者权益变动企业的长期股权投资

6、采用权益法核算的：在持股比例不变的情况下，被投资单位除净损益以外的其他所有者权益变动，企业按持股比例计算应享有的份额：〖例题〗N公司持有P公司30%的股份，具有重大影响，采用权益法进行核算。P公司因核算可供出售金融资产最终增加资本公积金额为100,000元。N公司按照权益法应进行的账务处理为：第四节资本公积的核算8借：长期股权投资——其他权益变动贷：资本公积——其他资本公积借：长期股权投资——其他权益变动30,000贷：资本公积——其他资本公积30,0003、股份期权行权转为资本企业以权益结算的股份支付换取职工或其他方提供服务的，应按权益工具授予日的公允

7、价值：在行权日，应按实际行权的权益工具数量计算确定的金额：第四节资本公积的核算9借：管理费用贷：资本公积——其他资本公积借：银行存款资本公积——其他资本公积贷：实收资本或股本资本公积——资本（股本）溢价〖差额〗4、投资性房地产公允价值的变动企业自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时：处置该项投资性房地产时，应转销与其相关的其他资本公积。5、持有至到期投资与可供出售金融资产的相互转换第四节资本公积的核算10借：投资性房地产〖转换日公允价值〗贷：有关科目〖账面价值〗资本公积——其他资本公积〖差额〗借：可供出售金融资产〖重分类日公允价值〗持

8、有至到期投资减值准备贷：持有至到期投资〖账面价值〗资本公积——其他资本公积〖差额