《财务损益的核算》PPT课件

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1、第九章财务损溢的核算第一节收入的核算第二节成本和费用的核算第三节利润的核算第一节收入的核算一、收入的概念及特点（一）收入的定义根据《企业会计准则第14号——收入》的定义，收入是指银行在日常活动中所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。（二）收入的特点1.收入表现为经济利益的流入。2.收入只包括银行本身经济利益的流入，不包括代收的款项。3.收入形成于日常的经营过程中。4.收入必须能够以货币计量。二、收入实现的确认（一）收入实现确认的一般原则（二）收入实现确认的具体原则三、收入的内容和核算（一）收入的分类按日常活动在银行所处的地位，分为主营业

2、务收入和其他业务收入。按收入所反映的经济内容，分为利息收入、金融企业往来收入、手续费收入、汇兑收益、投资收益和其他业务收入。（二）营业收入的核算1.利息收入的核算（1）结息日按规定计收利息或实际收到利息的核算，会计分录为：借：活期存款——××单位户或现金贷：利息收入——××单位利息收入户（2）会计期末结算利息的核算借：应收利息——××单位户贷：利息收入——××单位利息收入户实际收到利息时冲减已经计提的应收利息借：活期存款——××单位户或现金贷：应收利息——××单位户（3）应收利息超过规定的期限转入表外的核算贷款本金或利息逾期超过90天的，相应的应收利息应转作表外，不再计入

3、当期损益。对于已经计入损益的应收利息应冲减利息收入，转作表外核算。借：利息收入——××单位利息收入户贷：应收利息——××单位户（4）会计期末，结转利润，借：利息收入贷：本年利润2.金融企业往来收入是银行与其他金融机构往来取得的利息收入。会计分录：借：存放中央银行款项贷：金融机构往来收入3.手续费收入是商业银行在为客户办理各项中间业务时所收取的手续费，通过“手续费收入”科目核算。（1）支付结算手续费的核算借：活期存款——××单位或现金贷：手续费收入（2）委托贷款手续费的核算借：代收委托贷款利息贷：手续费收入（3）期末余额结转利润的核算借：手续费收入贷：本年利润4.汇兑损益是

4、银行经营外汇业务过程中因外币兑换、汇率变动等原因实现的收益及损失。当期发生汇兑收益时，贷计“汇兑损益”；当期发生汇兑损失时，借及“汇兑损益”；期末将“汇兑损益”余额转入“本年利润”账户，结转后应无余额。（1）发生汇兑收益借：外汇买卖（人民币）贷：汇兑损益（人民币）（2）发生汇兑损失借：汇兑损益（人民币）贷：外汇买卖（人民币）（3）期末结转利润借：汇兑损益（人民币）贷：本年利润（人民币）5.其他业务收入的核算其他业务是指银行除了利息收入、金融机构往来收入、手续费收入、汇兑损益以外的营业收入。（1）发生其他业务收入时借：现金或活期存款贷：其他业务收入——咨询费收入——租赁收入

5、——无形资产转让收入——其他服务收入（2）期末结转利润时借：其他业务收入贷：本年利润6.公允价值变动损益（1）资产负债表日，交易性金融资产或采用公允价值模式计量的投资性房地产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产—公允价值变动”科目，贷记本科目；若低于其账面余额的差额，作相反会计分录。（2）资产负债表日，交易性金融负债的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目，贷记“交易性金融负债”科目；公允价值低于其账面价值的余额，作相反会计分录。7.投资收益的核算（1）长期股权投资成本法核算的处理（2）长期股权投资权益法核算的处理1.固定资产盘盈和出售净收益按照重置完全

6、价值和估计折旧报经批准以后列为营业外收入。借：待处理财产损溢贷：营业外收入——固定资产盘盈（三）营业外收入的核算2.出纳长款收入出纳发生长款时，应及时查明退还原主。借：现金贷：其他应付款——待处理出纳长款经查找还是无法退还的。借：其他应付款——待处理出纳长款贷：营业外收入——出纳长款收入3.罚没、罚款收入借：现金或活期存款贷：营业外收入——罚款收入4.无法支付的应付款项借：有关科目贷：营业外收入——无法支付的应付款项5.期末结转利润借：营业外收入——××收入户贷：本年利润第二节成本和费用的核算一、成本费用概述（一）成本费用的概念成本是银行为提供各项劳务和商品而发生的耗费。

7、费用是银行为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的、会导致所有者权益减少。成本是对象化了的费用。（二）费用的基本特征1.费用是从银行日常活动中、而不是偶然发生的。2.费用可能表现为银行资产的减少，或表现为银行负债的增加，或二者兼有。3.费用会最终减少银行所有权益。二、费用的确认原则（一）划分收益性支出和成本性支出原则（二）权责发生制原则（三）配比原则三、成本与费用的核算（一）营业支出及损益的核算1.利息支出实际支付或预提应付利息时，借记“利息支出”，期末将本科目余额转入“本年利润”。（1）活期存款利息结息，会计分录：借：利息支出