《财务报表阅读》PPT课件

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1、基本财务报表的阅读Part1财务报表Part2资产负债表Part3利润表Part4现金流量表财务报表明明白白我的“账”，企业的底子—资产负债表秋后算帐，企业的面子—利润表企业是个蓄水池，钱有进也有出—现金流量表企业“做大做强”做大:财务会计，资产规模，收入规模，反应账面价值做强:财务管理nV=∑NCFt（1＋r）－tt=1r为贴现率discountrate，即资本成本costofcapital，NCF为各期的净现金流量。Part1财务报表一、财务报表的概念二、会计报表的种类三、财务会计报表的总体编制要求1．数字真实，计算

2、准确。2．内容完整，说明清楚。3．及时编制，及时报送。返回财务报表：是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述的书面文件。包括：资产负债表利润表现金流量表所有者权益（或股东权益）变动表附注小企业编制的会计报表可以不包括现金流量表。返回二、会计报表的种类１．按反映的内容资产负债表利润表现金流量表所有者权益（或股东权益）变动表报表附注２．按列报时间不同年度报表：指年度终了对外提供的会计报表。中期报表：指一年以内的报表，主要包括月度报表、季度报表和半年度报表。揭示完整、反映全面简明扼要、及时编报３．按编制单位的不同个别报

3、表：在自身会计核算基础上对账簿记录进行加工编制的会计报表。合并报表：以母公司和子公司组成的企业集团为会计主体，根据母子公司的会计报表，由母公司编制的综合反映企业集团财务状况、经营成果和现金流量情况的会计报表。返回三、财务报表列报的基本要求（一）列报基础企业应当以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照企业会计准则的规定进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。（二）列报项目的一致性财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致，不得随意变更。（三）按重要性列报性质或功能不同的项目企业在编制财务报表的过程中，应当考虑报表

4、项目的重要性。（四）列报项目金额不得随意抵销财务报表中的资产项目和负债项目的金额、收入项目和费用项目的金额不得相互抵销，但其他会计准则另有规定的除外。（五）列报项目至少提供可比较数据当期财务报表的列报，至少应当提供所有列报项目上一可比会计期间的比较数据以及与理解当期财务报表相关的说明，但其他会计准则另有规定的除外。（六）财务报表的显著位置至少披露的事项企业应当在财务报表的显著位置至少披露下列各项：1.编报企业的名称。2.资产负债表日或财务报表涵盖的会计期间。3.人民币金额单位。4.财务报表是合并财务报表的，应当予以标明（

5、七）企业至少按年编制财务报表企业至少应当按年编制财务报表。年度财务报表涵盖的期间短于一年的，应当披露年度财务报表的涵盖期间，以及短于一年的原因。返回Part2资产负债表资产负债表：指反映企业在某一特定日期（如月末、季末、年末）财务状况的会计报表。理论依据：“资产=负债+所有者权益”会计恒等式按月编制静态报表返回所有者权益项目与作用1.项目主要包括：资产、负债和所有者权益。2.作用反映企业的资本结构反映企业的流动性和财务弹性反映企业的偿债能力反映企业的获利能力内容与格式（一）内容所有者权益表首标题报表主体附注负债流动负债非

6、流动负债资产流动资产非流动资产实收资本资本公积盈余公积未分配利润账户式报告式（二）格式我国采用资产负债表的格式：资产负债和所有者权益资产总计负债和所有者权益总计金额金额一、流动资产1、货币资金……二、非流动资产一、流动负债1、短期借款……二、非流动负债……三、所有者权益1、实收资本2、资本公积3、盈余公积4、未分配利润我国采用账户式按照流动性的大小或变现能力的强弱顺序排列按照权益顺序排列按照偿还的先后顺序排列按照稳定性程度或永久性程度高低顺序排列报告式、帐户式返回资产、负债及所有者权益流动资产满足下列条件之一的资产：（1

7、）预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用；（2）主要为交易目的而持有；（3）预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现；（4）自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。主要包括：货币资金、交易性金融资产、应收票据、预付账款、应收股利、应收利息、其他应收款、存货等流动负债满足下列条件之一的负债：（1）预计在一个正常营业周期中清偿；（2）主要为交易目的而持有；（3）自资产负债表日起一年内到期应予以清偿；（4）企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上。主要包括：短期借款、交易性金融

8、负债、应付账款、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款、预提费用等注意：对于在资产负债表日起一年内到期的负债，企业预计能自主地将清偿义务展期到资产负债表日后一年以上的，应当归为非流动负债；不能自主地将清偿义务展期的，即使在资产负债表日后、财务报告批准报出日前签订了重新安排清偿计划协议，该项负债仍应归为流动负债。资产负债表