《财务报表解读》课件

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1、企业财务报表解读李勇中共天津市委党校经济学教研部E-mail:ok111888@126.comTel:13821772335目录◆财务管理与财务报表◆资产负债表分析及管理决策◆利润表分析及管理决策◆解读财务报表应注意的几个问题财务管理与财务报表财务管理与财务报表财务管理筹资投资筹钱花钱财务管理分配分钱财务报表财务报表财务报表是企业向财务报表使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关信息，反映企业管理层受托责任履行情况的书面报告。资产负债表利润表反映一定日期企业资产、负债及所有者权益等财务状况财务报表现金流量表反映一定时期内企业经营成果反映一

2、定时期内企业财务状况变动情况资产负债表分析与管理决策资产负债表分析与管理决策基本格式流动资产长期资产流动负债长期负债所有者权益资产负债表年月日资产总计负债及所有者权益总计资产负债表结构分析7/25/20211.资产结构分析即流动资产、非流动资产占总资产的比重。通过资产结构的总括分析，可以大致了解企业资产的基本构成情况，认识企业生产经营与管理的优势与不足，为进一步分析这些优势与不足形成的原因提供资料。一、资产负债表结构分析资本结构分析2.资本结构分析资本结构通常是指企业的全部资金来源中负债和所有者权益所占的比重大小。对于债权人来说，可以判断企业债权的

3、保障程度，评价企业的偿债能力，从而为决策提供依据。对于投资者来说，可以判断其投资所承担的财务风险的大小，以及负债对投资报酬的影响，从而为投资决策服务。对于经营者来说，通过资本结构分析，评价企业偿债能力的高低和承担风险能力的大小，发现企业理财中存在的问题，采取措施调整资本结构，实现资本结构最优化。一、资产负债表结构分析资产结构与资本结构适应性分析3.资产结构与资本结构适应性分析资产结构与资本结构适应性，是指企业资本结构(期限构成上）与企业当前以及未来经营和发展活动相适应的情况。一、资产负债表结构分析保守结构（1）保守结构流动资产临时性占用流动资产长期

4、负债永久性占用流动资产所有者权益非流动资产标志：是企业全部资产的资金来源都依靠长期资金来满足。结果：①企业风险极低；②较高资金成本；③筹资结构弹性弱。3.资产结构与资本结构适应性分析资产负债表稳健结构（2）稳健结构流动资产临时性占用流动资产流动负债永久性占用流动资产长期负债非流动资产所有者权益标志：是企业流动资产的一部分资金需要使用流动负债来满足，另一部分资金需要由长期负债来满足。结果：①较强的短期偿债能力和较小的企业风险；②负债成本相对较低；③无论是资产结构还是资本结构，都具有一定的弹性。3.资产结构与资本结构适应性分析资产负债表平衡结构流动资产

5、流动负债非流动资产长期负债所有者权益标志：流动资产的资金需要全部全部依靠流动负债来满足。结果：①企业风险均衡；②负债政策要依据资产结构变化进行调整；③存在潜在的风险。3.资产结构与资本结构适应性分析资产负债表（3）平衡结构风险结构流动资产流动负债非流动资产非流动资产长期负债所有者权益标志：以短期资金来满足部分长期资产的资金需要。结果：①财务风险较大；②负债成本最低；③企业存在“黑字破产”的潜在危险。3.资产结构与资本结构适应性分析（4）风险结构资产负债表资产负债表大类项目结构分析1.流动资产结构分析二、资产负债表大类项目结构分析项目2009年200

6、8年2007年2009年比重(%)2008年比重(%)2007年比重(%)流动资产货币资金应收票据应收账款预付款项应收股利其他应收款存货流动资产合计100.00100.00100.00某公司流动资产结构分析表非流动资产结构分析项目2009年2008年2007年2009年比重(%)2008年比重(%)2007年比重(%)长期应收款长期股权投资固定资产在建工程无形资产长期待摊费用递延所得税资产非流动资产合计二、资产负债表大类项目结构分析2.非流动资产结构分析某公司非流动资产结构分析表负债结构分析项目2009年2008年2007年2009年

7、比重(%)2008年比重(%)2007年比重(%)流动负债合计非流动负债合计负债合计二、资产负债表大类项目结构分析3.负债结构分析某公司负债结构分析表流动负债结构分析项目2009年2008年2007年2009年比重(%)2008年比重(%)2007年比重(%)短期借款应付票据应付账款预收款项应付职工薪酬应交税费应付股利其他应付款一年内到期的长期负债流动负债合计二、资产负债表大类项目结构分析4.流动负债结构分析某公司流动负债结构分析表非流动负债结构分析项目2009年2008年2007年2009年比重（%）2008年比重（%）2007年比重（

8、%）长期借款长期应付款专项应付款递延所得税负债非流动负债合计二、资产负债表大类项目结构分析5.非流动负债结构分析某公司非流