《财务报表审计简介》PPT课件

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1、财务报表审计简介王瑞春第一部分、审计模式的演变及内部审计的定位一、审计模式的演变二、内部审计的定位三、审计计划四、审计总结第一部分、审计模式的演变及内部审计的定位一、审计模式的三个阶段二、内部审计的定位三、如何做好内审的“服务”和“监督”职能1、审计模式审计模式包括审计管理体制、审计准则的制定与实施、审计监督体系、审计程序与审计报告制度及其他与审计管理活动有关的方面。审计模式受社会经济环境影响：——社会生产力因素；——政治环境因素；——法律环境因素；——经济环境因素；——社会文化环境因素。2、审计模式发展的三个阶段(1)账项基础审计(Transac

2、tion-basedAuditing)(2)制度基础审计(System-basedAuditing)(3)风险基础审计(Risk-basedAuditing)2、审计模式发展的三个阶段(1)账项基础审计(Transaction-basedAuditing)(数据导向审计Data-orientedAuditing，凭单审计方案法Vouchingauditingprogramapproach)：以凭单核对为重心，以审查帐目有无舞弊为目标，以数据的可信性为着眼点，以会计科目为入手点，构成了一个完整的方法模式。2、审计模式发展的三个阶段(2)制度基础审计(

3、System-basedAuditing)：要求审计人员对被审计单位的内部控制制度有全面了解，强调对于内部控制制度的评价，并在此基础上决定实质性测试的时间、范围和程度。制度基础审计将重点放在对于制度中各个控制环节的审查上，目的在于发现控制制度的薄弱之处，找出问题发生的根源，然后针对这些环节扩大检查范围。2、审计模式发展的三个阶段(3)风险基础审计(Risk-basedAuditing)：风险基础审计立足于对审计风险进行系统的分析和评价，并以此作为出发点，制定审计策略。风险基础审计要求审计人员不仅要对控制风险进行评价，而且要对产生风险的各个环节进行评

4、价，用以确定审计人员实质性测试的重点和测试水平，确定如何收集、收集多少和收集何种性质证据的决策。3、风险基础审计产生与发展的因素审计期望差距(ExpectationGap)的存在和审计目标的改变是风险基础审计产生的社会因素;审计组织的经济压力，是风险基础审计的经济因素；制度基础审计的内在缺陷及解决方法是风险基础审计产生的技术因素。4、内部审计的定义（一）内部审计的定义2000年12月，国际内部审计师协会的内部审计标准委员会通过了修订的内部审计新定义，新定义这样表述：“内部审计是一项独立、客观的保证（assurance）和咨询活动，其目的在于增加价值

5、和改进组织的经营。它通过系统化和规范化的方法，评价和改进风险管理、控制和管理过程的有效性，帮助组织实现其目标。”（二）过去的定义过去的定义是：“内部审计是一项建立在组织内部，检查和评价各种服务于该组织的业务的独立的评估活动。内部审计工作的目标是协助该组织的成员有效的履行他们的职责。内部审计利用各种分析、评价、建议、意见和与所审查过的活动有关的信息来为该组织服务。”（三）新旧定位的区别新旧定位的变化在内部审计的作用与目标上。新定义明确了内部审计师的主要作用是“保证与咨询”，而不再是以往简单的“检查和评价”。新定义明确了内部审计的目标是“增加企业价值和

6、改善经营”，而不是单纯的“协助该组织的成员有效的履行他们的职责”内部审计师应成为“内部战略计划者”——一个管理控制的扩展，以确保系统正常运做，实现组织目标，内部审计师应最终脱离狭隘的会计之源。美国著名的内部控制专家迈克尔·海默教授所指出的：“内部审计机构应将自己视为公司的一种资源。在帮助管理当局更有效地达至预期控制目标的过程中发挥作用，内部审计师的使命将从简单的‘我们实施审计’向‘我们帮助创建一些程序，以期达到组织成功所需要的内部控制水平’的方向发展。”1、树立正确的审计理念（1）关注审计重点，把握内部审计方向要充分认识到财务报表是管理层为达到战略

7、发展目标而进行的一系列经营决策和组织管理的结果。为此，审计师不能仅仅将注意力集中在编制财务报表的会计记录上，更要对审计对象的组织机构和经营管理从上至下进行详细的了解，分析、确认，加强对重要子企业内控评测和高风险投资业务的监控，揭示关键性的重大错报风险，才是内部审计的重点。三、树立正确的审计理念(2）注重内部审计工作的实效性是指内部审计发挥职能作用的程度和取得的实际效果。主要包括:审计报告的质量、审计工作的效率、查处问题的充分性和层次性、审计的广度和深度，以及审计建议、审计决定被企业采纳和实施的程度和效果。随着内部审计目标的变化，内审部门应该突破单纯

8、的、事后审计的传统方式，转移到事前、事中审计上来，既要对企业单位的重大经营决策、重点投资项目及占用资金数额较大的主营业务实