《财务报告审计》PPT课件

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1、第一节内部报告概述第五章内部报告审计一、内部报告含义目前会计准则和会计上通常所称的财务报告是外部报告。相对于外部报告，内部报告是由企业内部编制，在企业内部传递，为企业董事会、管理者和相关人员所使用，满足企业决策与控制需要，实现企业战略目标的信息报告。内部报告包括内部报表及相关资料。内部报表是根据企业内部决策与控制需要所编报的成本费用表、资产使用状况表等。应当明确的是，对外报告的报表与内部报表的界限划分受主观影响较大。如果企业自愿披露一些会计准则强制披露以外的报表，那么，对外报告可能包含上述内部报表。同样，企业内部决策

2、与控制所需要的信息也必然包括资产负债表、利润表等所谓外部报告信息，从这个角度看，内部报告也可包括财务报告。二、内部报告分类内部报告体系是由企业管理者根据自身决策与控制需求所设计的。其建立的理论基础应是内部利益相关者的相关决策信息需求。在市场经济体制和现代企业制度下，企业的经营决策可分为资本经营决策、资产经营决策、商品经营决策和生产经营决策四个层次，并相应形成四种经营责任中心。每一责任中心围绕自身的核心责任目标及其分解建立相应的报告系统。因此，内部报告体系的建立可以此为理论依据，形成资本经营报告、资产经营报告、商品经

3、营报告和生产经营报告四大报告系统。在四大报告系统中除主表之外，还包括以附表形式表示的主表中主要项目的明细资料，以附注形式表示主表、附表的编制基础以及其主要项目数字增减变化的主要原因等。内部报告体系如下表所示。内部报告体系1、资本经营内部报告系统。资本经营是指企业以资本为基础，通过优化配置来提高资本经营效益的经营活动，其活动领域包括资本流动、收购、重组、参股和控股等能实现资本增值的领域，从而使企业以一定的资本投入，取得尽可能多的资本收益。反映资本经营核心目标的指标是净资产收益率。所以，要实现资本经营目标，一方面要提高总

4、资产报酬率(即搞好资产经营)；另一方面要搞好资本运作，降低资金成本，特别是降低负债成本，优化资本结构，用好税收政策。因此，资本经营报告系统应包括：资产经营报告资金成本报告资本结构报告所得税报告EVA(经济增加值)报告等。2、资产经营内部报告系统。资产经营是指企业以资产为基础，通过合理配置与使用资产，以取得尽可能多的收益。反映资产经营核心目标的指标是总资产报酬率，企业要搞好资产经营，一方面要提高销售利润率或商品的盈利能力(即搞好商品经营)；另一方面要搞好资产配置与重组，提高资产使用效率，加速全部资产周转。因此，资产经营

5、报告系统主要包括：商品经营报告资产结构报告资产利用程度报告对外投资报告资产损失及不良资产报告资产利用效果报告资产重组报告等。3、商品经营内部报告系统。商品经营是指企业以市场为导向，以一定的人力、物力消耗，生产与销售尽可能多的商品，取得尽可能多的利润。反映商品经营核心目标的指标是经营利润率，企业要搞好商品经营，既要提高营业利润率，也要扩大销售规模与水平。其中，增加产量、降低生产成本(即产品经营)是基础，同时注重产销平衡、提高商品销售价格、降低采购价格及相关费用。因此，商品经营报告系统主要包括：产品经营报告营业收入报告商

6、品销售价格报告市场占有率报告采购价格报告管理费用报告营业费用报告财务费用报告营业外收支报告等。4、生产经营内部报告系统。产品经营是指企业在统一战略计划指导下，以一定的人力、物力消耗，按时、保质、保量生产出一定的产品。反映生产经营核心目标的指标是产值(或收入)成本率。要降低产值成本率，一方面要增加生产，提高产品的质量与价格；另一方面要降低生产成本，包括材料成本、人工成本和制造费用。因此，生产经营报告系统主要包括：商品产品成本报告单位成本报告材料成本报告人工成本报告制造费用报告各产品产值成本率报告技术经济指标对成本影响报

7、告废品情况报告等。三、内部报告的编制内部报告编制是在确定控制标准（如计划、定额、预算等）的基础上，以内部报告为手段，对实际经济运行状况的结果进行确认、计量、记录和报告的过程，是内部报告控制程序的核心步骤。控制标准是企业内部报告编制的依据，是企业进行内部报告控制的准绳，同时也是企业进行内部报告分析、内部报告评价和内部报告激励的尺度。为了从总体上实现企业战略，根据战略计划确定控制标准是实施内部报告有效控制的重要步骤。战略是一个组织为达到其目标的总方向。战略制定是决定组织目标和达到这些目标的过程。战略规划则是在组织方向一定

8、情况下所进行的资源配置与使用的长远计划。当组织战略确定后，如何使组织目标及计划得以实现是内部报告控制的基本任务。企业明确的战略目标和具体的战略规划，为内部报告控制目标的确定提供了依据。续企业内部报告控制目标确定后，还要进行细化，层层分解，使企业中各责任中心及其各相关职能部门都有自己明确的目标。由此可见，企业的战略目标、战略规划、战略计划、内部报