《财务会计报告PAR》PPT课件

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1、Section5TheCashFlowStatementsCashFlowStatements（动态报表）DEFINITION:反映企业一定会计期间的现金和现金等价物的流入和流出信息的报表。运用经济资源创造现金流量的能力运用资金产生现金流量的能力筹资获得现金流量的能力支付能力偿债能力周转能力现金与现金等价物现金：企业库存现金以及可以随时用于支付的银行存款和其他货币资金。现金等价物：企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。库存现金银行存款银行本票银行汇票货币资金短期国库券银行承兑汇票商业票据大额可转让存单回购协议短期有价证券现金基本报表补充资料经营活动所产生

2、的现金流量投资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量汇率变动对现金的影响现金及现金等价物净增加额期末现金及现金等价物余额将净利润调节为经营活动产生的现金流量不涉及现金收支的重大投资和筹资活动现金及现金等价物净变动情况A经营活动产生的现金流量CashFlowsFromOperationActivities销售商品提供劳务购买商品支付职工薪酬交纳税款等基本内容B投资活动产生的现金流量CashFlowsFromInvestmentActivities取得投资收益收回投资购建和处置固定资产和其他长期资产吸收外资发行股票分配利润、股利借入款项偿还债务C筹资活动产生的现金流量CashFlowsFrom

3、FinancingActivities二、现金流量表的填制方法A直接法：通过现金收入和支出主要类别，反映来自企业经营活动的现金流量。B间接法：根据利润表中的净收益调整为现金流量，即以净收益加上未支付的现金支出，（如折旧、摊销等）减去未收到现金的销货应收款等项目，得出实际的现金流量。《企业会计准则——现金流量表》要求采用直接法报告经营活动的现金流量，同时在补充资料用间接法计算现金流量现金流量表的主要项目填制方法（一）经营活动产生的现金流量1．销售商品、提供劳务收到的现金本期销售商品、提供劳务现金收入收回前期销售劳务的应收款项预收款项销货退回例：甲公司本期收到商品销售收入现金120万元；支付客户

4、退货价款5万元；应收账款期初余额10万元，期末余额8万元；应收票据期初余额15万元，期末余额为6万元。收到的现金：120+（10-8）+（15-6）-5=1262．收到的税费退回增值税、消费税、营业税、所得税、关税和教育费附加3．收到的其他与经营活动有关的现金——除上述1、2项收入外其他与经营活动有关的现金收入4．购买商品、接受劳务支付的现金包括本期购买商品接受劳务的现金支出支付前期应付款项预付账款购货退出收回的现金5.支付给职工以及为职工支付的现金实际支付本期职工工资奖金、补贴、津贴等及经营人员养老金、保险金及其他支出。6.支付各种税费本期发生支付及前期发生本期支付的税费及预交税金。7.支

5、付的其他与经营活动有关的现金除上述4~6项支出外其他与经营活动有关的现金支出。（二）投资活动产生的现金流量收回投资所收到的现金对外长、短期投资收到的现金收回长期债权投资本金的现金2.取得投资收益所收到的现金——投资所收到的现金股利、利息及分回利润收到的现金3.处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额——出售这些资产取得的现金净收额4.购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金——购买机器设备、自建工程等支出5.投资所支付的现金——权益性和债权性投资所支付的现金6.收到和支付其他与投资活动的现金流出——除上述1~5项其他投资活动支出（三）筹资活动产生的现金流量吸收投资所收到的

6、现金——投资者投入的现金。借款所收到的现金——各种长、短期借款收到的现金。偿还债务所支付的现金——归还各种借款支出。4.分配股利、利润或偿付利息支付的现金5收到其他与筹资活动有关的现金收入和支出——除上述1~4项外的其他筹资支出。（四）汇率变动对现金及现金等价物的影响（五）现金及现金等价物的净增加额NetCashFlowsfromOperationActivityNetCashFlowsfromInvestmentActivityNetCashFlowsfromFinancialActivity间接法在现金流量表附注中披露将净利润调节为经营活动现金流量；不涉及现金收支的重大投资和筹资活动；现

7、金及现金等价物净变动情况。第六节会计报表附注的内容和格式一、附注的内容1．企业基本情况——包括名称、地址、业务性质等2．财务报表编报基础3．遵循企业会计准则的声明4．重要的会计政策、会计估计5．会计政策、会计估计的变更及差错更正的说明6．报表重要项目的说明财务报表重要项目的披露内容主要有：（1）交易性金融资产（2）应收款项（3）存货（4）其他流动资产（5）可供出售金融资产（6）持有至到期投资（7）长期股权投资