会计岗位综合实训-基础会计学：电子课件5第五章会计账簿

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1、第五章会计账簿第一节账簿的概念和分类第二节序时账簿的登记第三节分类账簿的登记第四节登记账簿的规则第五节错账更正的方法第六节　对帐第七节　结帐第一节会计账簿的概念和分类一、概念：会计账簿是由一定格式，相互联系的账页所组成，依据会计凭证序时地、分类地记录和反映会计主体各项经济业务的簿籍。二、作用：能提供系统、完整的会计信息；是会计分析和会计检查的依据；是定期编制会计报表的依据；是重要的会计档案1、按用途分类序时账簿：又称为日记账，是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日、逐笔连续记录经济业务的会计账簿。按其记录业务内容不同又可分为普通日记账和特

2、种日记账两种。分类账簿：是对全部经济业务按其性质进行分类登记的账簿。又可分为总分类账簿和明细分类账簿。备查账簿：是对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载或记载不全的经济业务，进行补充登记的辅助会计账簿。三、会计账簿的分类2、按外表形式分类订本式账簿：指在会计账簿启用前，将许多账页装订成册的会计账簿。适用于带有统驭和控制作用的总分类账，以及登记货币资金收付的日记账。活页式账簿：是指账页不固定，把零散的账页放置在活页账夹内，可以根据实际需要随时增减页数的会计账簿。卡片式账簿：是指印有一定记账格式的卡片，登记各项经济业务的会计账簿。最常见的卡片账

3、是“固定资产明细账”3、按账页格式分类三栏式：账页中反映金额的栏目有三个，分别是“借方”、“贷方”和“余额”三个栏目，也称“借贷余三栏式”账簿。主要适用于总账、现金和银行存款日记账，以及只需要进行金额核算的“应收账款”、“应付账款”等明细账。数量金额式：将账页分为“收入”、“发出”和“结存”三大栏，每一大栏又分别设置“数量”、“单价”和“金额”三小栏。专门用于同时提供实物数量和货币金额两方面信息的财产物资明细账簿，如“原材料”、“库存商品”等科目的明细账簿。多栏式：根据经济业务的特点和经营管理的需要确定账页栏目的数量。一般适用于现金或

4、银行存款日记账，费用、成本和收入等明细账。1．账簿的设置要能保证全面、系统地反映和监督各单位的经济活动情况，为经营管理提供系统、分类的核算资料。2．设置账簿要在满足实际需要的前提下，考虑人力和物力的节约，力求避免重复设账。3．账簿的格式，要按照所记录的经济业务的内容和需要提供的核算指标进行设计，要力求简便实用，避免繁琐重复。四、会计账簿设置的原则第二节序时账簿序时账簿是根据业务发生的时间顺序逐日逐笔进行登记的日记账。在我国现有账簿体系中，序时账簿主要是指特种日记账，通常设置现金和银行存款两种日记账。一、序时账簿的基本格式一般采用借方、贷方

5、和余额或收入、支出和结余三栏式。现金和银行存款收付较多的企业，也可以采用多栏式。二、序时账簿的登记（见82-84）第三节分类账簿和备查账簿一、分类账簿l.总分类账簿：亦称总账，是按照总分类科目（一级科目）设置账页，分类登记各项会计要素增减变化的会计账簿。（一般采用“借方”、“贷方”和“余额”三栏式的订本账簿）2.明细分类账簿：是按照明细分类账户(二级或明细科目)分别登记某一类经济业务的会计账簿。（账页格式主要有三栏式、数量金额式和多栏式三种）二、备查账簿：也叫辅助账簿，是对某些未能在序时账簿和分类账簿中登记的事项进行补充登记的会计账簿。第

6、四节会计账簿登记规则一、会计账簿启用的规则在账簿启用时，应当填列“账簿启用和经营人员一览表”，详细载明：单位名称、账簿编号、账簿册数、账簿共计页数、启用日期、单位公章、经营人员姓名及签章等内容。记账人员调动工作或因故离职时，应办理交接手续，在交接记录栏内填写交接日期和交接人员姓名并盖章。二、会计账簿登记规则必须根据审核无误的会计凭证进行登记记账必须用蓝黑墨水书写，不得使用铅笔或圆珠笔。除结账时划线、改错、冲账以外不得使用红色墨水必须按编定的页码顺序逐页逐笔登记账簿，不得隔页或跳行每笔账必须记明日期、凭证号数、摘要和金额等账簿记录的文字、数

7、字，应清晰工整，字体不宜过大，一般占书写行的1/2，以便留有改错的空间。在小写数字前应加上人民币符号。每登满一页，应加计金额并在摘要栏注明“转次页”，在次页摘要栏注明“承前页”账簿登记到会计期末时，应正确地办理结账手续，月结在合计栏上下各划一道红线，年结划双红线。第五节错账更正的方法一.产生错账的原因：例1、企业收到大江工厂货款5687.00元,存入银行存款户。①文字银行存款日记账中摘要栏内原记录：收到大华工厂货款②数字：（金额）银行存款日记账中金额栏内原记录：5678.00例2、车间领用一般消耗用原材料，价值100元。原记账凭证如下，并

8、据以登记入账。借：生产成本100贷：原材料100例3、本厂收到A单位偿还的货款70200元，入存款账。原记账凭证如下，并据以登记入账。借：银行存款72000贷：应收账款—A单位72000例4、