固定资产更新例题和练习

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1、例：某公司正考虑用一台效率更高的新机器取代现有的旧机器。旧机器的账面净值为10万元，市场价值为6万元；预计尚可使用4年，预计4年后净残值为0；税法规定的折旧年限尚有4年，采用直线法折旧，税法规定无残值。购买和安装新机器需要50万元，预计可以使用4年，预计清理净残值为2万元。按税法规定可分为4年折旧，并采用双倍余额递减法*计算应纳税所得额，法定残值为原值的1/10。使用该机器每年可以节约付现成本16万元。公司的所得税税率为25%。资本成本为8%。*新设备各年折旧额单位:万元年份折旧额125212.533.7543

2、.75解：更新方案年均成本计算表（单位：万元）项目计算过程现金流量时间现值系数(8%)现值继续使用旧设备　初始现金流量变现净值-[6+(10-6)×25%]-701-7经营现金流量每年付现成本折旧抵税（10÷4）×25%0.6251-43.31212.0701处置现金流量变现净值00400旧设备现金流出总现值-4.9299使用新设备初始现金流量-5001-50经营现金流量　每年付现成本16×(1-25%)121-43.312139.7452每年折旧抵税第一年第二年第三年第四年25×25%12.5×25%3.75

3、×25%3.75×25%6.253.1250.93750.937512340.92590.85730.79380.73505.78692.67910.74420.6891处置现金流量变现净值2+(50×10%-2)×25%2.7540.73502.0212新设备现金流出总现值1.6657例:EFG公司有一台设备，购于3年前，现在考虑是否需要更新。该公司的所得税税率为25%，新旧设备的详细资料如下：（金额单位:元）项目旧设备新设备原价6000070000税法规定残值（10%）60007000税法规定的使用年限（年

4、）65已使用年限（年）30尚可使用年限（年）45每年操作成本86005000最终报废残值70007000目前变现价值30000每年折旧额900012600公司的资本成本为10%，请分析该企业应否更新。解：更新方案年均成本计算表（单位：元）项目计算过程现金流量时间现值系数(10%)现值继续使用旧设备　初始现金流量旧设备变现净值30000+[(60000-9000×3)-30000]×25%-1575001-30750经营现金流量每年付现成本-8600×（1-25%）-21501-43.1699-6815.29折旧

5、抵税9000×25%22501-32.48695595.53处置现金流量变现净值7000-（7000-6000）×25%725040.68304951.75旧设备现金流出总现值-27018.01年均成本1-43.1699-8523.30使用新设备初始现金流量-70000-7000001-70000营业现金流量　每年付现成本5000×(1-25%)37501-53.7908-14215.5每年折旧抵税12600×25%31501-53.790811941.02终结现金流量变现净值7000700050.620943

6、46.3新设备现金流出总现值-67928.18年均成本1-53.7908-17919.22资料：B公司目前生产一种产品，该产品的适销期预计还有6年，公司计划6年后停产该产品。生产该产品的设备已经使用5年，比较陈旧，运行成本(人工费、维修费和能源消耗等)和残次品率较高。目前市场上出现了一种新设备，其生产能力、生产产品的质量与现有设备相同。新设备虽然购置成本较高，但运行成本较低，并且可以减少存货占用资金、降低残次品率。除此以外的其他方面，新设备与旧设备没有显著差别。B公司正在研究是否应将现有旧设备更换为新设备，有关

7、的资料如下(单位：元)： B公司更新设备投资的资本成本为l0％，所得税率为25％；固定资产的会计折旧政策与税法有关规定相同。要求：(1)计算B公司继续使用旧设备的相关现金流出总现值(计算过程及结果填入答题卷给定的表格内)。(2)计算B公司更换新设备方案的相关现金流出总现值(计算过程及结果填入答题卷给定的表格内)。(3)计算两个方案的净差额，并判断应否实施更新设备的方案。答案：（1）继续使用旧设备的现金流量折现： 旧设备年折旧额＝200000×（1+10%）/10＝18000（元）旧设备账面净值=200000-1

8、8000×5=110000（元）旧设备变现损失=110000-50000=60000（元）（2）更换新设备的现金流量折现： 新设备年折旧额＝300000×（1-10%）/10＝27000（元）6年末账面净残值=300000-27000×6=138000（元）残值净收益=150000-138000=12000（元）（3）两个方案的净差额：新-旧=-475070.48-(-430562.9