《舞弊审计》PPT课件

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1、关于舞弊审计分享Tiger一、舞弊审计的概念及一般原则（一）舞弊的概念1.舞弊的定义：是指组织内外部人员采用欺骗等违法、违规手段，损害或谋取组织利益，同时可能为企业带来不正当利益的行为。2.舞弊的危害损害企业利益、形成不良的风气。舞弊的相关理论三角（三因素）理论舞弊的诱因：1.动机（或压力）2.机会3.借口（道德取向）GONE(四因素)理论舞弊风险因子舞弊的分类分类1：损害组织经济利益的舞弊和谋取组织经济利益的舞弊例如：美国海外反腐败法案（USForeignCorruptPracticesAct，简称反腐法案）。反腐法案对美国公司在海

2、外行贿或受贿行为给予严厉打击分类2：治理层舞弊、管理层舞弊、员工舞弊分类3：侵占资产及虚假的会计信息报告舞弊的常见手段侵占资产1.非法侵占公司资产（盗取现金、其他资产）2.虚假的费用报销3.虚假交易获得佣金、奖金等4.贪污收入款项5.购入货物获得回扣对财务信息作出虚假报告主要包括：1.迎合市场预期或特定监管要求；（IPO、防止摘牌）2.牟取以财务业绩为基础的私人报酬最大化；（例如股权激励，安然、银广夏）3.偷逃或骗取税款；4.骗取外部资金；（贷款、融资的需要）5.掩盖侵占资产的事实。舞弊审计概念（二）舞弊审计的概念及分类舞弊审计是指审

3、计人员对舞弊行为使用检查、查询等审计程序进行取证并向委托者或授权者出具审计报告的一种监督行为。包括政府审计机关的舞弊审计、注册会计师的舞弊审计和内部审计人员的舞弊审计（三）舞弊审计的一般原则1.组织管理层应当对舞弊行为的发生承担责任2.内部审计机构和人员应当保持应有的职业谨慎、合理关注组织内部可能发生的舞弊行为，协助组织管理层预防、检查和报告舞弊行为二、舞弊的预防和检查（一）舞弊的预防1.定义：采取适当的行动防止舞弊的发生，或在舞弊发生时将其危害控制在最低限度以内。2.主要途径：建立健全组织内部控制并使之得以有效实施二、舞弊的预防和检

4、查3.可能导致舞弊的情形①管理人员品质不佳②管理人员遭受异常压力③经营活动中存在异常交易事项④组织内部个人、局部、整体利益存在较大冲突⑤内审机构难以获得充分、相关、可靠的证据4.对已发现舞弊迹象的处理二、舞弊的预防和检查(二)舞弊的检查1.定义：实施必要的检查程序，以确定舞弊迹象所显示的舞弊行为是否已经发生。2.舞弊检查的实施者:内部审计人员、专业的舞弊调查人员、法律顾问及其他专家实施。应当保持应有的职业谨慎、合理关注组织内部可能发生的舞弊行为，协助组织管理层预防、检查和报告舞弊行为二、舞弊的预防和检查舞弊的信号二、舞弊的预防和检查二

5、、舞弊的预防和检查3.内部审计人员检查舞弊的的方法核书面资料分析性程序查询及函证观察监盘计算项目组讨论等注意事项：对于审计中发现舞弊的迹象，应及时与审计负责人、公司领导层汇报和沟通，判断是否进行进一步的舞弊调查。在调查过程中严格保密。二、舞弊的预防和检查4.舞弊检查结束后的工作评价查明的事实要求：强化内部控制的措施、设计适当程序，对组织未来检查类似舞弊行为提供指导、使内审人员了解舞弊迹象特征。三、舞弊的报告定义：内审人员以书面或口头形式向适当管理层报告舞弊预防、检查的情况和结果。应从舞弊行为的性质和金额方面考虑其严重程度，并出具相应的

6、审计报告。四、案例分享案例1：收到有关举报信息：一销售主管举报自己所在的销售区域有多名销售人员通过虚假报销促销费用进行舞弊，该区域的销售区域经理也参与此活动。分析及确认舞弊事实1.对该举报者进行谈话，了解其动机及更详细的举报信息2.根据所取得的信息，对该区域半年的促销费用报销资料进行地毯式严格审查，发现该区域促销费用存在虚假报销的事实，该举报情况属实。3.确定主要的舞弊嫌疑人和舞弊方式：用同一个促销商场的不同角度照片报销多家商场促销费用、用某一促销照片报销不同时期的促销费用、虚假的进场费用。四、案例分享舞弊调查进过和管理层进行初步汇报

7、，管理层要求内审部和HR进行合作，成立舞弊调查小组。分成2组同时对舞弊嫌疑人进行谈话，其中有一人被突破心理防线，交代了涉及舞弊案件的人员和情况，并签署了谈话记录。舞弊报告调查小组第一时间向管理层进行了汇报。管理层及HR对当事人进行了相应的处理。舞弊后续1.要求提供多角度照片（成本、效率的负面效应）2.要求区域的市场人员进行定期的市场活动检查。四、案例分享案例2背景：某一公司刚刚成立内审部门，之前未有进行过对下属公司的审计工作，内审部成立后第一次对某下属工厂进行审计。该工厂的总经理在该岗位已工作进10年，有很高的权威。审计发现：在审计过

8、程中，发现有2个月存在2次发放临时工工资，而其他月份都只有一次临时工工资，对凭证附件进行检查，发现这2个月均有一次临时工的工资表与其他月份的工资表不同：这2个工资表工人工资均为整数，且一次性发放几个月的工资。其他月份正常